Наше деловое партнерство www.banwar.org

Запитання і відповіді № 11 (17.3.2008)
Ви запитали редакцію

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

У резерві сумнівних боргів підприємством була списана дебіторська заборгованість у зв'язку із закінченням терміну позовної давності. Але боржник погасив заборгованість. Чи включається ця сума до валового доходу кредитора?

Закінчення строку позовної давності є одним із критеріїв для визнання дебіторської заборгованості у продавця-кредитора безнадійною (п. 1.25 Закону про прибуток). Підставою для включення безнадійної заборгованості до складу валових витрат є пп. 5.2.8 цього Закону. Згідно з цією нормою безнадійну дебіторську заборгованість можна включити до складу валових витрат, якщо продавець-кредитор провів претензійно-позовну роботу щодо дебітора-покупця відповідно до пп. 12.1.1 Закону про прибуток. Але при дотриманні всіх вимог ст. 12 цього Закону продавець може збільшити валові витрати і до моменту закінчення терміну позовної давності. При цьому валові витрати можна збільшити на суму заборгованості без урахування ПДВ 1.

Після закінчення терміну позовної давності, коли заборгованість із сумнівної перейде в безнадійну, надається можливість віднести туди і суму ПДВ, що входить у вартість відвантаженого товару і відповідно є частиною такої заборгованості. У нашому випадку продавець не скористався правом збільшити валові витрати по сумнівної заборгованості, але вжив відповідних заходів щодо стягнення боргу (хоча вони і не дали позитивного результату). Тому до складу валових витрат була включена сума заборгованості з урахуванням ПДВ на підставі пп. 5.2.8 Закону про прибуток. Коригування сум ПДВ відповідно до п. 4.5 Закону про ПДВ в даному випадку не проводиться.

Але боржник-покупець може погасити заборгованість і після того, як продавець відніс її до безнадійної. Тобто в періоді отримання раніше списаної заборгованості, за умови, що вона була віднесена до ВР, продавець-кредитор повинен включити цю суму до складу ВД як безповоротну фінпомощь2 на підставі пп. 1.22.1 і пп. 4.1.6 Закону про прибуток з відображенням у рядку 01.6 декларації з прибутку.

Вищеописані операції в бухгалтерському та податковому обліку продавця-кредитора будуть виглядати наступним чином (див. Таблицю, суми умовні).

Таблиця

1. Відвантажено товар покупцеві 361 702 1500,00 1250,0 - 2. Відображено ПЗ з ПДВ 702 641 / ПДВ 250,00 - - 3. Списано собівартість товару 902 28 1000,0 - (Спад по п. 5.9) 4. Визнаний резерв сумнівних боргів за такою дебіторської заборгованості 84 (944) 38 1500,00 - - 5. Списано з балансу заборгованість після закінчення терміну позовної давності з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів 38 361 1500,00 - 1500 (стор. 04.13 декларації про прибуток) 6. Паралельно зараховується на позабалансовий рахунок су ма списаної дебіторської заборгованості 071 - 1500,00 - - 7. Повернення боржником раніше списаної заборгованості на розрахунковий рахунок кредитора 311 716 1500,00 1500,00 - 8. Дебіторська заборгованість остаточно списується з субрахунку 071 - 071 1500,00 - -

1Пісьмо ДПАУ від 02.12.2004 р №23642 / 7 / 15-1117.

2Пісьмо ДПАУ від 02.10.2003 р №8257 / 6 / 15-1116.

Антоніна КОЛЬВАХ, «Дебет-Кредит»

Підприємство-роботодавець може подати заповнену облікову картку на присвоєння ідентифікаційного номера для працівника, який його не має
Ви запитали редакцію
Працівник, коли оформлявся на роботу, надав не свій ідентифікаційний номер. Підприємство це помітило через півроку, коли почалася підготовка звіту по персоніфікації. При цьому весь минулий час в податкову подавали звіт за ф. №1ДФ з неправильним іден ...

Право на відпустку перед і після відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Чи можна надати працівниці відпустку безпосередньо перед і одразу після
відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами? ...

Заява на відпустку - пережиток минулого
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Які заходи має вжити підприємство, якщо працівник не пише заяву на відпустку? ...