Категории

Cуществуют следующие способы оплаты за занятия:

  • Абонемент на 8 посещений (срок действия 1 месяц) - 300 грн.;
  • Абонемент на 4 посещения (срок действия 1 месяц) - 200 грн.;
  • Абонемент на 12 посещений(срок действия 1 месяц) - 400 грн.;
  • Разовое посещение - 60 грн.
(ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ЗАНЯТИЙ ПО 1,5 ЧАСА)

Надання позики проводки

  1. Поняття і види позик
  2. Документальне оформлення
  3. Позика юридичній особі
  4. Особливості обліку безвідсоткових позик юридичним особам
  5. Бухгалтерські проводки
  6. Особливості обліку позик фізичним особам
  7. порядок оподаткування

Наше деловое партнерство www.banwar.org

Позикові кошти - невід'ємний атрибут економічних відносин. Господарюючі суб'єкти отримали право позичати ресурси іншим організаціям і своїм співробітникам. Розглянемо, які при наданні позики проводки і документи буде використовувати бухгалтер, щоб операція мала законне обгрунтування.

Розглянемо, які при наданні позики проводки і документи буде використовувати бухгалтер, щоб операція мала законне обгрунтування

Поняття і види позик

Позика - це передача підприємством (позикодавцем) грошових коштів або речей певної ваги, кількості чи іншого виміру у власність іншій особі (позичальникові). При цьому позичальник зобов'язується в певний час повернути позикодавцеві таку ж суму грошей або рівну кількість таких же речей і того ж якості (ст. 807 ЦК України).

Для потреб бухгалтерського обліку позики класифікують:

  • По виду позикового ресурсу (грошові, натуральні);
  • За ступенем відплати (процентні, безпроцентні);
  • За типом позичальника (фізичним особам, юридичним особам).

Документальне оформлення

Основним юридичним документом для видачі і повернення позикових ресурсів є двосторонній договір. Для бухгалтера принципово важливі такі договірні умови:

  • розмір і форма запозичення;
  • розмір і порядок нарахування відсотків;
  • терміни і спосіб погашення боргу;
  • терміни і спосіб сплати відсотків.

розмір і форма запозичення;   розмір і порядок нарахування відсотків;   терміни і спосіб погашення боргу;   терміни і спосіб сплати відсотків

Порада: При складанні договору завжди майте на увазі особливості, зазначені в статті 809 ГК РФ:

  • Для грошового запозичення - при відсутності в тексті процентної ставки вважається, що вона дорівнює ставці рефінансування, яка буде актуальна в день повернення коштів (ресурсів). Грошова позика можна вважати безвідсотковим, тільки якщо це чітко і однозначно вказано в тексті договору (пункт 1);
  • Для натурального запозичення - якщо в тексті не вказана процентна ставка, вважається що операція безвідсоткова за замовчуванням (при цьому вартість майна не повинна перевищувати п'яти мінімальних зарплат). Для нарахування відсотків потрібно договірне підставу (пункт 3).

Первинний облік залежить від виду (форми) позикових ресурсів. Так готівку оформляються касовими ордерами, безготівкові грошові кошти - платіжними дорученнями, а матеріальні цінності - товарними або товаротранспортних накладними. Відсотки розраховуються в бухгалтерській довідці, а на відсотки від натурального позики виставляється рахунок-фактура.

Аналітичний облік здійснюється в розрізі договорів і окремих позичальників.

Аналітичний облік здійснюється в розрізі договорів і окремих позичальників

Позика юридичній особі

Особливості обліку процентних позик юридичним особам

У бухгалтерському обліку позикові операції можна відобразити як фінансове вкладення (рахунок 58-3), якщо одночасно виконуються такі умови:

  • Присутній письмовий двосторонній договір;
  • Позикодавець офіційно приймає на себе фінансові ризики (неповернення боргу);
  • Передані кошти здатні принести в майбутньому вигоди позикодавцеві (відсотки) (п.2 ПБО 19/02).

Рахунок 58-3 «Надані позики» використовується для обліку процентних позик (грошових або натуральних).

Грошові запозичення готівкою не можуть перевищувати 100 000 рублів, а при безготівковій формі - 600 000 рублів (ліміти встановлені Центральним банком).

Величина запозичення в натуральній формі дорівнює вартості активів, які були або будуть передані іншій організації. Розраховуючи цю вартість, підприємством повинно орієнтуватися на ціну аналогічних активів в схожих обставинах (п. 14 ПБУ 19/02).

Передача такого майна вважається витратою, як і повернення - не рахується доходом підприємства (п. 3 ПБО 9/99). Однак з цією операцією з'явиться ПДВ (ст. 146 НК РФ), оскільки передача позикового майна в податковому обліку прирівнюється до реалізації. Так само у позикодавця виникне ПДВ з суми відсотків по натуральному позиці (і не важливо, гасяться відсотки грошима або речами).

Послідовність розрахунку:

  • Сума% за договором = Розмір натурального позики × Ставка% за договором × Кількість днів запозичення / 365 (або 366);
  • Сума% за нормою рефінансування = Розмір натурального позики × Ставка рефінансування × Кількість днів запозичення / 365 (або 366);
  • Сума ПДВ з відсотків = (сума% за договором - сума% за нормою рефінансування) × Ставка ПДВ.

В своїй обліковій політиці підприємство самостійно вирішує, як будуть враховані відсотки (ПБО 19/02 і ПБУ 9/99). Можливі два варіанти:

  • У складі звичайних доходів (рахунок 90) - переважно для організацій, що спеціалізуються на позикових операціях і здійснюють їх періодично (регулярно);
  • У складі інших надходжень (рахунок 91) - підходить для компаній, в яких позикових операція носить разовий характер.

Відсотки нараховуються в кінці місяця, але оплачуватися можуть або частинами, або одного разу разом поверненням боргу (як передбачено договором). За умовчанням вони сплачуються щомісяця.

Особливості обліку безвідсоткових позик юридичним особам

Безпроцентні позики порушують третя вимога про принесення економічної вигоди, тому не можуть вважатися фінансовим вкладенням і використовувати для їх обліку рахунок 58-3 не можна. Для обліку безпроцентної позики використовують рахунок 76-3 «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків».

Величину натуральних позикових ресурсів визначають за балансовою вартістю активів, які підприємство вже передало або зрадить (п. 10 ПБУ 5/01). І тут теж потрібно пам'ятати про ПДВ з суми переданих в користування активів.

Бухгалтерські проводки

Позика фізичній особі

Особливості обліку позик фізичним особам

Якщо позичальник - не співробітник підприємства, то враховуємо позику: а) процентний - як фин.вложения (рахунок 58-3); б) безвідсотковий - як дебіторська заборгованість (рахунок 76-3). Якщо позичальник - співробітник підприємства, тоді бухгалтер використовує рахунок 73-1. За дебетом цих рахунків буде відображена видача коштів і нарахування відсотків, а по кредиту - повернення коштів і надходження відсотків.

Видача коштів своїм співробітникам не вважається витратою, а їх повернення доходом компанії.

порядок оподаткування

Коли від угоди з підприємством физ.лицо отримало матеріальну вигоду, то з неї утримується ПДФО (дебет 70 - кредит 68) за ставкою:

  • для позичальників-громадян РФ - 35%;
  • для позичальників-іноземців - 30% (ст. 224 НК РФ).

Така вигода настає, якщо співробітник заощадив на відсотках:

Увага! З 2016 року діють нові правила в оподаткуванні економії на відсотках:

  • Нараховують ПДФО - в останній день кожного місяця протягом всього терміну позики;
  • Перераховують ПДФО до бюджету - не пізніше наступного дня після найближчої грошової виплати позичальнику (при розрахунках готівкою) і в день виплати (при безготівкових розрахунках).

Якщо утримати податок не з чого, тому що цього физ.лицами підприємство нічого не виплачує, то не пізніше 1 березня наступного за звітним року про це повідомляються податкові органи.

У договорі важливо відзначити цільове призначення запозичення, оскільки саме від нього залежить оподаткування операції. ПДФО не утримується, якщо позикові кошти будуть використані на: 1) будівництво житла; 2) придбання житла, його частини або частки; 3) покупку землі під будівництво житла; 4) покупку земельних ділянок разом з вартими на них житловими приміщеннями (ст. 212 НК РФ).

Щоб скористатися податковою пільгою, необхідно в договорі вказати передбачене законом «пільгове» цільове призначення. Ще співробітнику слід надати лист податкового органу, в якому визнається його право на податкові відрахування (при цьому податковим агентом буде вказано підприємство-позикодавець і обов'язково будуть відображені реквізити договору).

Не забудьте: Всі відсотки за позикою (від юридичних і фізичних осіб) включаються до бази оподаткування при розрахунку податку на прибуток (п. 6 ст.250)