1. Договір позики
2. видача позики
3. Повернення позики
4. звільнення співробітника
5. Податковий облік

Наше деловое партнерство www.banwar.org

Кредити нині дороги і по кишені далеко не кожному працівнику. Тому нерідкі ситуації, коли роботодавець йде назустріч фінансовим потребам і видача позики співробітникові відбувається на пільгових умовах - під низькі відсотки або зовсім без них. Про що потрібно не забути, укладаючи договір позики з працівником? Як відобразити операції в бухгалтерському обліку? На ці питання ви знайдете відповіді в цій статті.

Договір позики

Спочатку згадаємо, які особливості притаманні договору позики. За цим договором позикодавець передає у власність позичальникові грошові кошти або інші речі, для яких характерні родові ознаки (п.1 ст.807 ЦК). Позичальник повинен повернути позикодавцеві таку ж суму грошей або рівну кількість речей аналогічного роду і якості.

Договір позики можуть укладати як юридичні, так і фізичні особи. У нашій статті ми розглянемо ситуацію, коли організація надає позику своєму співробітникові коштами. Оскільки позикодавець тут - юрособа, то договір повинен бути укладений у письмовій формі (п.1 ст.808 ЦК).

Видача позики співробітникові може відбуватися в двох видах:

- займ з виплатою відсотків за користування позиковими засобами;

- безвідсоткову позику.

У другому випадку обов'язково, щоб в договорі було прописано умова, що позика є безвідсотковим. Якщо таке формулювання ви не зробите, то відсотки за договором вам доведеться розрахувати, виходячи із ставки рефінансування (п.1 ст.809 ЦК), яка діє в день сплати всього боргу або його частини.

Умови договору, як і в які терміни буде відбуватися повернення основної суми боргу і сплата відсотків по ньому (якщо позика процентний) узгоджується сторонами. Сума боргу може перераховуватися частинами щомісяця, або ж вся сума може бути внесена в день закінчення терміну позики. Втім, допустимо будь-який графік погашення, який вам зручний. Нерідко сторони домовляються, що погашення суми боргу і нарахованих відсотків буде проводитися з заробітної плати.

Якщо порядок виплати відсотків вами в договорі не обговорений, то вони повинні нараховуватися щомісячно до дня погашення боргу (п.2 ст.809 ЦК). Якщо ви «забули» прописати в договорі термін повернення позики, то борг повинен бути повернутий не пізніш як через 30 календарних днів з моменту пред'явлення вимоги про повернення (п.1 ст.810 ЦК).

видача позики

Для обліку позик, виданих співробітникам, призначений рахунок 73 «Розрахунок з персоналом за іншими операціями», субрахунок «Розрахунки за наданими позиками». Позику коштами може бути виданий працівникові:

- з каси готівкою за видатковим касовим ордером (Дебет 73 - Кредит 50);

- переказом на банківський рахунок працівника (Дебет 73 - Кредит 51).

Важливо! Використовувати готівкову грошову виручку для видачі позик працівникам з каси не дозволяється (лист ЦБ РФ від 04.12.2007г. №190-Т). Спочатку виручку потрібно здати в банк, потім зняти з рахунку необхідну для видачі працівнику суму, і потім видати їх з каси. Чи не хочете морочитися - перераховуйте по безналу.

Повернення позики

Грошові кошти за позикою можуть бути повернуті:

- готівкою в касу за прибутковим касовим ордером (Дебет 50 - Кредит 73);

- внесенням на розрахунковий рахунок організації (Дебет 51 - Кредит 73);

- утриманням із заробітної плати (Дебет 70 - Кредит 73).

У першому випадку ККТ використовувати не потрібно (лист ФНС від 08.09.2005г. №22-3-11 / 1695 @)

Отримані за позикою відсотки відносяться до інших доходів (п.7 ПБУ 9/99) і відображаються в бухгалтерському обліку щомісяця, по закінченні кожного звітного періоду:

Дебет 73 - Кредит 91 - нараховані відсотки за договором позики.

Проводка при отриманні відсотків аналогічна проводці при поверненні суми основного боргу: Дебет 50, 51, 70 - Кредит 73.

Якщо при користуванні позикою у працівника виникає матеріальна вигода, то необхідно нарахувати ПДФО такою проводкою:

Дебет 70 - Кредит 68.

звільнення співробітника

Якщо співробітник, який отримав позику, звільняється, то його заборгованість переводиться з рахунку 73 на інший рахунок:

- на 58 рахунок - якщо договір позики є процентним (враховується в подальшому як фінансове вкладення, п.2 ПБО 19/02);

- на 76 рахунок - якщо договір позики є безвідсотковим.

Для складання такої проводки складається бухгалтерська довідка-розрахунок, яка повинна містити всі обов'язкові для первинної документації реквізити.

Податковий облік

У податковому обліку організації видача співробітникові позики і повернення суми основного боргу не відбивається в складі доходів і витрат. А отримані відсотки по позиці включають до складу позареалізаційних доходів (п.6 ст.250 НК).

Якщо організація працює за методом нарахування, то відсотки збільшують податкову базу в день нарахування відсотків за договором. При цьому візьміть до уваги такі правила:

- якщо за умовами договору співробітник виплачує відсотки більше ніж за один звітний період, то вони нараховуються щомісяця протягом усього терміну дії договору 9по ставкою, що діє на кінець місяця). Відсотки включаються в податкову базу звітного періоду, до якого вони відносяться;

- якщо договір позики припиняється до закінчення звітного періоду, то відсотки нараховуються і включаються до складу позареалізаційних доходів в останній день дії договору (п.6 ст.271, п.4 ст.328 НК).

Про зворотну ситуацію - надання безпроцентної позики від засновника - читайте тут .

А у вашій організації є можливість отримання позики на пільгових умовах співробітникам? Поділіться, будь ласка, в коментарях!