1. Питання. Як брати в залік суму ПДВ за договором фінансового лізингу? Лізингові зобов'язання на наше...
2. відповідь
3. Для того, щоб задати питання до редакції потрібно:
4. ЧИТАТИ ЩЕ ...

Питання.

Наше деловое партнерство www.banwar.org

Як брати в залік суму ПДВ за договором фінансового лізингу? Лізингові зобов'язання на наше підприємство перейшли від іншого лізингоодержувача. З ним договір фінансового лізингу тривав менше трьох років. Лізингодавець виставив нам рахунок-фактуру на загальну суму основного боргу і винагороди в 70 387 854 тенге, в тому числі був виділений ПДВ - 7 541 558 тенге. Ми взяли його в залік. Також помісячні рахунки-фактури Лізингодавець виставляє відповідно до графіка лізингових платежів рівними частками на суму винагороди, в них теж виділено ПДВ. Ми беремо в залік і цю суму ПДВ. Напишіть, чи правомірно ми беремо в залік ПДВ, з посиланням на статті Податкового Кодексу?

аналіз ситуації

Згідно зі статтею 78 Оподат- вого Кодексу РК, фінансовим лізингом є передача майна за договором лізингу, укладеним відповідно до законодавства Республіки Казахстан, на термін понад три роки, якщо вона відповідає одній з таких умов:

1) передача майна у власність лізингоодержувачу і (або) надання права лізингоодержувачу на придбання майна за фіксованою ціною визначені договором лізингу;

2) термін фінансового лізингу перевищує сімдесят п'ять відсотків терміну корисної служби переданого з фінансового лізингу майна;

3) поточна (дисконтована) вартість лізингових платежів за весь термін фінансового лізингу перевищує дев'яносто відсотків вартості переданого з фінансового лізингу майна.

Фінансовим лізингом також є надання у вторинний лізинг предметів лізингу. Вторинним лізингом визнається надання в лізинг іншому (іншим) лізингоодержувачу (лизингополучателям) предметів лізингу, що залишилися у власності лізингодавця у випадку припинення, розірвання договору лізингу або його зміни у зв'язку зі зміною кількості предметів лізингу (далі в цілях цієї статті - договір первинного лізингу), з одночасним дотриманням наступних умов:

дата розірвання, припинення, або зміни договору первинного лізингу і дата укладення договору (договорів) вторинного лізингу припадають на один податковий період, встановлений статтею 269 цього Кодексу;

в договорі (договорах) вторинного лізингу збережено умови, передбачені в договорі первинного лізингу, за винятком умов для кількості предметів лізингу, лізингових платежів і терміну лізингу;

у вторинний лізинг надаються предмети лізингу в кількості, що не перевищує їх загальна кількість за договором первинного лізингу;

в разі, якщо за договором первинного лізингу передбачено метод ануїтетних платежів - загальна сума лізингових платежів за договором (договорами) вторинного лізингу не перевищує загальну суму лізингових платежів за договором первинного лізингу, зменшену на суму лізингових платежів, нараховану на дату розірвання договору лізингу;

в разі, якщо за договором первинного лізингу передбачено метод сплати рівними частками - вартість предмета лізингу, переданого у вторинний лізинг, не перевищує вартість предмета лізингу за договором первинного лізингу, зменшену на суму лізингових платежів, нараховану на дату розірвання договору лізингу, розмір ставки винагороди за договором (договорами) вторинного лізингу не перевищує розмір ставки винагороди за договором первинного лізингу;

предмети лізингу надані у вторинний лізинг на термін не менше трьох років.

Якщо у Вашому випадку дотримані всі перераховані вище вимоги Податкового Кодексу, то наявні зобов'язання є фінансовим лізингом. Бухгалтерський і податковий облік фінансового лізингу має свої особливості.

відповідь

Спочатку лізингодавець виставив рахунок-фактуру на суму загального боргу 70 387 854 тенге (основний борг + прострочене винагороду) і виділив в ній суму ПДВ згідно з податковим законодавством. Оскільки договір первинного лізингу (з першим лізингоодержувачем) неможливо назвати договором фінансового лізингу через терміну дії договору менше трьох років. Найімовірніше лізингодавець виставляє новому боржнику і прострочені зобов'язання першого боржника. Суму ПДВ з першого счёта- фактури 7 541 558 тенге в залік можна брати лише з бухгалтерського обліку (дебет рахунку 1420). За податкового обліку при здачі Декларації з ПДВ форми 300 цю суму в залік податку брати не можна. До заліку йде лише сума ПДВ з щомісячного рахунку-фактури, який виставляється лізингодавцем періодично на суму основного боргу і суму винагороди.

Відповідно до пункту 6 статті 237 НК РК, при передачі лізингодавцем у фінансовий лізинг майна, що підлягає отриманню лізингоодержувачем в якості основного засобу, інвестицій в нерухомість, біологічних активів, за винятком передачі за договором зворотного лізингу, датою здійснення обороту з реалізації є:

1) дата настання терміну отримання лізингодавцем періодичного лізингового платежу, встановлена договором фінансового лізингу, за винятком випадків, зазначених у підпунктах 2) і 3) цього пункту;

2) в разі, якщо за договором фінансового лізингу дата настання терміну отримання лізингодавцем лізингового платежу встановлена до дати передачі майна лізингоодержувачу, датою здійснення обороту є дата передачі майна у фінансовий лізинг.

У питанні не ясно, коли передано майно лізингоодержувачу. Але зазвичай, у більшості договорів лізингу сільськогосподарської техніки, передача майна відбувається відразу після укладення договору лізингу за актом прийому-передачі, а вже потім виробляються лізингові платежі за графіком, що додається до договору. Отже, дата здійснення обороту з реалізації в нашому випадку є датою перерахування періодичного лізингового платежу.

Також згідно з пунктом 10 статті 238 НК РК, при передачі майна у фінансовий лізинг, підлягає отриманню лізингоодержувачем в якості основного засобу, інвестицій в нерухомість, біологічних активів, за винятком передачі за договором зворотного лізингу, розмір оподатковуваного обороту визначається:

1) на дату здійснення обороту, зазначену в підпункті 1) пункту 6 статті 237 НК РК, на основі розміру лізингового платежу, встановленого відповідно до договору фінансового лізингу, без включення в нього суми винагороди за фінансовим лізингом і податку на додану вартість.

Відповідно до пункту 2 статті 256 НК РК, сумою податку на додану вартість, що відносяться в залік відповідно до пункту 1 цієї статті, є сума податку, яка:

2) підлягає сплаті за рахунками-фактурами, виписаним відповідно до пункту 10 статті 263 цього Кодексу, за договором фінансового лізингу (за винятком договору зворотного лізингу), але не більше суми податку, що припадає на розмір оподатковуваного обороту лізингодавця, яка визначається на дату здійснення обороту відповідно до пункту 10 статті 238 Податкового Кодексу РК.

Таким чином, в залік суму ПДВ за податковою обліку слід брати з періодично виставляються лізингодавцем рахунків-фактур на суму чергового лізингового платежу відповідно до графіку платежів договору фінансового лізингу.

Крім того, залишається незрозумілим, чому щомісячні рахунки-фактури від лізингодавця йдуть, як суми винагороди, і в них виділено ПДВ. Згідно зі статтею 251 НК РК, передача майна у фінансовий лізинг звільняється від податку на додану вартість в частині суми винагороди, що підлягає отриманню лізингодавцем.

І відповідно до пункту 10 статті 263, в підсумку-фактурі, виписувати лізингодавцем на переданий їм предмет лізингу, розмір оподатковуваного обороту вказується виходячи із загальної суми всіх лізингових платежів відповідно до договору фінансового лізингу без включення в нього суми винагороди за фінансовим лізингом і податку на додану вартість.

Тобто, сума винагороди за договорами фінансового лізингу не обкладається ПДВ. І, як правило, в періодичних лізингових платежах йде розбивка платежу на дві суми: одна - це сума основного боргу з виділенням суми ПДВ, і друга - сума винагороди без ПДВ.

На запитання відповідала Жанна Батабаева

Для того, щоб задати питання до редакції потрібно:

1.На головній сторінці сайту agroinfo.kz , Клікнути на розділ "задати питання" , Заповнити вказане поле і залишити свої координати.

2.Также Ви можете відправити нам лист по електронній пошті. Адреса: [email protected].

3.Помімо цього, Ви можете звернутися зі своїм питанням, набравши телефонний номер редакції: 8 (7142) 54-39-39.

Опубліковано 19.10.2015

ЧИТАТИ ЩЕ ...

• Чи справді з 2018 року внесено зміни по ПДВ? А саме сільгоспкооперативи тепер всю суму ПДВ повинні сплачувати?
• Чи оподатковується ВРХ, привезений з РФ в РК, податком на додану вартість?
• Чи повинні ми оплачувати ПДВ при купівлі обладнання (сонячні панелі) з Росії для КХ?
• Чи потрібно платити будь-якої податок і здавати декларацію при імпорті сільгоспзнаряддя з Росії в Казахстан?
• КХ - платник ПДВ виписував в 2018 році тільки паперові рахунки-фактури. Чи обов'язково було виписувати Есф?
• Наше ТОО працює на СНР для виробників сільгосппродукції. Чи маємо ми право на дод. ��уму податку на ПДВ, що відносяться в залік, чи ні?
• При придбанні товару в Росії постачальник виставив мені рахунок-фактуру з ПДВ, я здійснив оплату за товар повністю, з урахуванням суми ПДВ. Тепер мені потрібно оплатити ПДВ в Республіці Казахстан за імпорт товару, або ПДВ, сплачений мною в Росії, може зараховуватися в рахунок сплати ПДВ при імпорті? Я не перебуваю на обліку як платник ПДВ.
• Придбав в Росії автомобільний причіп, завіз і оформив на КХ. Чи повинен я тут платити ПДВ, якщо є платником єдиного земельного податку?
• Згідно зі статтею 263 Податкового кодексу в рахунку-фактурі, що є підставою для віднесення в залік ПДВ, повинні бути вказані, в тому числі, повне найменування, адресу постачальника і одержувач товарів, робіт, послуг. Просимо роз'яснити, під повним найменуванням мається на увазі повне фірмове найменування, яке містить найменування товариства, а також слова «Товариство з обмеженою відповідальністю" або досить вказати повне фірмове найменування і абревіатуру «ТОО»?
• Для свого будинку хочу купити мембранний фільтр, який продають в Росії на власні потреби. Питання: як правильно оформити дане замовлення, щоб не оплачувати ПДВ?
• Чи повинні ми оплачувати ПДВ при ввезенні з Росії насіння картоплі для власних потреб? КХ. Павлодарська область.
• Наше ТОО (платник ПДВ) планує купити у російського ТОО спецтехніку. Як буде проходити процес повернення російського ПДВ і як його потрібно сплатити?

Поділитися матеріалом