Наше деловое партнерство www.banwar.org

Калькулятор платежів для податку ССО 6%

• Призначений для розрахунку податку до сплати за відповідний звітний (податковий) період.
• Для розрахунку податку у вхідних даних вказуються поквартальні суми отриманого доходу, сплачених внесків (в межах обчислених за звітний / податковий період) і посібників.

ТОВ займається оптовою торгівлею. Доставка товару здійснюється в інші міста РФ транспортними організаціями і в основному залізничним транспортом. Товари в реалізацію списуються на дату виписки накладної ( "по відвантаженню"). Накладна і рахунок-фактура вкладаються в посилку з товаром. Після отримання товару клієнт не повертає підписаний екземпляр накладної постачальника поштою.

розглянувши питання ми прийшли до наступного висновку:

Моментом відвантаження товарів з метою бухгалтерського і податкового обліку є момент виписки відвантажувальних документів, підтверджений первинними обліковими документами.

Товарно-транспортна накладна може служити підтвердженням факту відвантаження товару покупцеві, якщо вона відповідає критеріям первинного облікового документа, встановленим законодавством РФ.

В іншому випадку потрібно вжити заходів до належного оформлення товарних накладних.

Обгрунтування виведення:

Всі факти господарської діяльності організації відповідно до ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (далі - Закон N 402-ФЗ) повинні оформлятися первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.

Вони повинні містити обов'язкові реквізити, визначені частиною 2 зазначеної статті, одним з яких є дата складання документа (дивіться також п. 13 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н). Таким чином, датою відвантаження (передачі) товарів визнається дата першого за часом складання первинного документа, оформленого на покупця (замовника), перевізника (підприємство зв'язку) для доставки покупцеві (лист Мінфіну Росії від 11.05.2006 N 03-04-11 / 88) .

Первинні облікові документи повинні затверджуватися наказом про облікову політиці організації за поданням посадової особи, на яку покладено обов'язок ведення бухгалтерського обліку відповідно до частини 4 ст. 9 Закону N 402-ФЗ.

З метою визначення податків поняття "первинні облікові документи" на підставі п. 1 ст. 11 НК РФ застосовується в значенні законодавства про бухгалтерський облік. Значить, все вищесказане відноситься і до податкового обліку теж. Це підтверджує, наприклад, лист Мінфіну Росії від 22.10.2013 N 03-03-06 / 1/44091, де в якості первинного облікового документа фінансове відомство не заперечує розглядати товарно-транспортну накладну (далі - ТТН) у разі її відповідності вимогам, що пред'являються до первинних облікових документів.

У той же час відвантаження товару є фактом господарської діяльності продавця, а не перевізника.

Транспортні документи перевізника, як правило, регламентуються нормативними актами відповідних міністерств.

Так, відповідно до п. 1 ст. 784 ГК РФ перевезення вантажів здійснюється на підставі договору перевезення. Загальні умови перевезення визначаються транспортними статутами та кодексами, іншими законами та видаються відповідно до них правилами (п. 2 ст. 784 ЦК України).

За договором перевезення вантажу перевізник зобов'язується доставити ввірений йому відправником вантаж до пункту призначення і видати його одержувачу, а відправник зобов'язується сплатити за перевезення вантажу встановлену плату (п. 1 ст. 785 ЦК України).

Згідно п. 2 ст. 785 ГК РФ укладання договору перевезення вантажу підтверджується складанням і видачею відправнику вантажу транспортної накладної. Це ж положення викладено в ст. 25 Федерального закону від 10.01.2003 N 18-ФЗ "Статут залізничного транспорту Російської Федерації".

Згідно з додатком N 6 до листа ФНС Росії від 21.08.2009 N ШС-22-3 / 660 товарна накладна, ТТН і транспортна залізнична накладна входять до переліку документів, що підтверджують перехід права власності на товар (передачу товару) в разі переходу права власності в момент передачі.

Незважаючи на те що і товарна накладна, і транспортні накладні, будучи первинними обліковими документами, можуть містити подібну інформацію, ці документи розрізняються за своїм функціональним призначенням. Товарна накладна є для оформлення продажу товарно-матеріальних цінностей сторонньої організації і не може бути супровідним транспортним документом. Для цієї мети служить ТТН (дивіться постанову президії ВАС РФ від 09.12.2010 N 8835/10, визначення касаційної колегії Верховного суду РФ від 10.11.2009 N КАС09-515).

Існує ряд листів Мінфіну і податкових органів, в яких товарно-транспортні документи можуть бути підставою для оприбуткування товарів нарівні з товарною накладною, але, як правило, це стосується покупців товарів (дивіться листа Мінфіну Росії від 31.01.2011 N 03-03-06 / 1/42, від 15.06.2010 N 03-03-06 / 1/413, УФНС Росії по м Москві від 25.02.2009 N 16-15 / 016352).

Зустрічаються також і судові рішення, в яких наголошується, що і той, і інший документ (товарна накладна та ТТН) містять однакову інформацію, що характеризує товар, що поставляється (дивіться постанови ФАС Поволзької округу від 15.10.2009 N А57-20907 / 2008, від 10.01. 2008 року N А12-6193 / 07).

Вважаємо, що транспортні документи можуть не повною мірою відповідати положенням Закону 402-ФЗ для прийняття їх до обліку з метою підтвердження факту відвантаження товару покупцеві. Транспортна накладна є для підтвердження факту відвантаження в разі виникнення розбіжностей з покупцями, наприклад, як у Вашому випадку, за відсутності відміток про отримання вантажу в товарних накладних, а також надання послуг з перевезення вантажу.

Товарна накладна застосовується для оформлення продажу (відпустки) товарно-матеріальних цінностей сторонньої організації і складається в двох примірниках. Перший примірник залишається в організації, яка здає товарно-матеріальні цінності, і є підставою для їх списання. Другий примірник передається сторонньої організації і є підставою для оприбуткування цих цінностей (лист Мінфіну Росії від 30.06.2011 N 03-11-11 / 107).

У листі УФНС Росії по м Москві N 20-12 / 61786б зазначено, що рух товару від виробника до споживача оформляється товаросупровідними і транспортними документами, передбаченими умовами поставки товарів і правилами перевезення вантажів, зокрема товарної накладної за формою N ТОРГ-12, ТТН за формою N 1-Т. Накладна за формою N ТОРГ-12 застосовується в торговельних операціях і необхідна для підтвердження факту передачі (отримання) матеріальних цінностей (лист УФНС Росії по м Москві від 14.12.2005 N 20-12 / 93198).

Таким чином, належно оформлена товарна накладна є підтвердженням факту передачі, а отже, факту реалізації товару покупцеві, і її відсутність у постачальника може спричинити питання податкових органів.

У ситуації, що розглядається можна порадити включати в умови договору поставки обов'язок покупця повертати завірений примірник накладної постачальника. Також можна подумати про електронний документообіг

калькулятор лікарняних дозволяє розрахувати:

• Розрахунок допомоги по тимчасовій непрацездатності за загальним захворюванням
• Розрахунок допомоги по травмі на виробництві
• Розрахунок допомоги по догляду за хворою дитиною
• Розрахунок допомоги звільненому працівникові

Експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ Карасьова Анна, Родюшкін Сергій