Категории

Cуществуют следующие способы оплаты за занятия:

  • Абонемент на 8 посещений (срок действия 1 месяц) - 300 грн.;
  • Абонемент на 4 посещения (срок действия 1 месяц) - 200 грн.;
  • Абонемент на 12 посещений(срок действия 1 месяц) - 400 грн.;
  • Разовое посещение - 60 грн.
(ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ЗАНЯТИЙ ПО 1,5 ЧАСА)

Стаття: "Роль бюджету руху грошових коштів в бюджетному управлінні і казначействі", автор: Панов Максим.

  1. Роль бюджету руху грошових коштів в бюджетному управлінні і казначействі
  2. Про нарахування, заборгованості, надходження і виплати
  3. формування БДДС
  4. Реалізація казначейського оперативного управління коштами на основі БДДС
  5. висновки
  6. Думка колег:
  7. додатково:

Наше деловое партнерство www.banwar.org

← Інші статті по темі "Бюджетне управління"

Роль бюджету руху грошових коштів в бюджетному управлінні і казначействі

Панов Максим. Директор Consulting MAXIMA.
Стаття опублікована в міжнародному тижневику "Фінансова газета" № 25 від 23 липня 2011 року.


Сьогодні головна мета компанії - отримання грошей. Успіх компанії визначається не прибутком, а в першу чергу наявністю грошових коштів на розрахунковому рахунку. Прибуток неможливо витратити на покупку або вивести з бізнесу, це можна зробити тільки з грошима. Однак про прибуток теж не можна забувати, так як вона є показником ефективної діяльності компанії. Нарахування у вигляді доходів і витрат повинні співвідноситися з надходженнями і виплатами коштів за цими нарахуваннях. У даній статті ми розглянемо такий механізм співвіднесення на прикладі складання і узгодження бюджету доходів і витрат (БДР) з бюджетом руху грошових коштів (БРГК).

Про нарахування, заборгованості, надходження і виплати

В теорії все досить просто: нарахування складаються з доходів і витрат, тобто по суті це обіцянка заплатити. З одного боку, наша обіцянка заплатити - це наші витрати, з іншого, платежі, обіцяні нам - наші доходи.

Коли доходи розходяться з надходженнями, виникає дебіторська заборгованість. Якщо споживач її погашає, з'являються надходження у вигляді грошових коштів, якщо немає, термін дебіторської заборгованості зростає, поки не перетвориться на нереалізовану заборгованість. Звідси випливає перше правило - необхідно управляти тривалістю дебіторської заборгованості по кожному контрагенту. На той період, коли гроші «покинули» компанію, вони, природно, не можуть приносити їй користь, вона не може купити на них товар для перепродажу або матеріальні цінності для виробництва, отже, не може вкласти їх в продукцію, яка приносить дохід.

Коли витрати і виплати різняться за термінами, виникає кредиторська заборгованість. Кредиторська заборгованість - це ресурс (товарний кредит), який дає контрагент. Грошові кошти поки не передані, але отриманий ресурс вже в обороті, в торгівлі або на виробництві. Однак при погашенні кредиторської заборгованості важливо строго дотримуватися договірні зобов'язання, підтримувати довгострокові партнерські відносини, так як від успіху постачальника, залежить і процвітання компанії.

Якщо компанія ще не продала продукцію, але її споживач вніс аванс за покупку, то виникають аванс отриманий, грошові кошти і кредиторська заборгованість. Наприклад, в пайовому будівництві присутня саме така схема, нерухомість будується за рахунок авансових платежів. Якщо платить вперед ваша компанія, виникає аванс виданий і дебіторська заборгованість.

БДР описує операційну діяльність, отже БДДС можна розглядати в розрізі даного виду діяльності, крім якої в ньому також присутні надходження і виплати від інвестиційної та фінансової діяльності. Операційна, або поточна, діяльність компанії носить повторюваний характер і регулярно утворює доходи, витрати, прибуток або збиток. Операційна і основна діяльність - це різні поняття, так як основна діяльність визначається сенсом існування компанії. Наприклад, надходження і вибуття грошових коштів будівельної компанії припадають, як правило, на інвестиційні проекти, а значить, основною діяльністю такої компанії буде інвестиційна. Для агентства нерухомості основний, буде операційна діяльність, оскільки послуги по операціях з нерухомістю носять регулярний характер.

формування БДДС

Отже, тепер ми переходимо до практичної сторони питання. Сформувати БДДС неможливо без БДР (описується структура доходів і витрат) і бюджету дебіторської та кредиторської заборгованості, (фіксуються неоплачені нарахування).

Першим з фінансових бюджетів розробляється БДР, без нього не можна реалізувати структуру БДДС, так як за структурою доходів і надходжень, а також витрат і виплат вони ідентичні. Для цього необхідно:

по-перше, структурувати доходи. Спочатку слід скласти структурований перелік продукції, яку виробляє компанія, при цьому потрібно дотримуватися принципу суттєвості (ступінь деталізації повинна бути такою, щоб витрати на планування, облік і план-фактний аналіз були прийнятні і не перевищували користь від деталізації). Наприклад, для торгової мережі структура доходів буде наступна: бакалія (складається з категорій крупи, цукор, чай і кава, і т.д.), непродовольчі товари, напої, свіжі продукти. Для заводу з виробництва оцинкованого прокату, продукція може структуруватися по товщині покриття, ширині прокату, довжині рулону прокату і т.д .;

по-друге, структурувати витрати. Основними елементами витрат в структурі витрат є матеріальні витрати, послуги сторонніх організацій, оплата праці, податки і збори. Для цілей цієї статті ми не будемо поділяти витрати на змінні і постійні; такий розподіл необхідно для маржинального аналізу, а значить для визначення ефективності продукції.

Якщо компанія виробнича, до складу матеріальних витрат входять виробничі матеріали, енергоносії, малоцінні основні засоби. Для виробничих матеріалів бажано підбирати детальну аналітику, так як на них часто доводиться більше 80% витрат компанії, а господарські матеріали, навпаки можна взагалі не деталізувати. Звичайно, все залежить від компанії. Наприклад для клінінгової компанії, чия діяльність пов'язана з сервісним обслуговуванням будинків і споруд, господарське приладдя можуть бути основним джерелом витрат. У цьому випадку без деталізації не обійтися, для виробничих компаній це навряд чи доцільно.

Тепер, коли є структура доходів і витрат (БДР), утворюється структура надходжень і виплат (БРГК), структура бюджету заборгованості (дебіторська і кредиторська заборгованість). На рис. 1 показано зв'язок бюджетів.

Мал
Мал. 1

Місце БДДС в даній схемі ключове. Щоб це зрозуміти розглянемо практичні приклади.

1. Підприємство продає компанії «Соняшник» продукцію на суму 100 рублів з відстрочкою платежу на місяць. Споживач за домовленістю перерахував кошти на розрахунковий рахунок підприємства. У БДР позначаться доходи по поточному місяцю, а в БРГК буде вказано, що надходження очікується в наступному місяці. Отже, виникає дебіторська заборгованість по надходженнях. В наступному місяці, коли при перерахуванні грошових коштів на рахунок компанії, дебіторська заборгованість зменшується на суму надходжень.

2. Підприємство купує продукцію компанії «Соняшник» за передоплатою схемою. У поточному місяці ви перерахували 100 рублів на рахунок цієї компанії, за продукцію, яка повинна бути поставлена ​​в наступному місяці. За поточного місяця в БДР нараховуються витрати, в БРГК відображаються виплати, в бюджеті заборгованості відбивається дебіторська заборгованість по виплатах.

Тим часом не можна забувати, що система бюджетного управління дозволяє компанії планувати свої нарахування, а отже, і надходження з виплатами і заборгованість, саме це дозволить їй зрозуміти, в якому місяці можна очікувати касовий розрив, коли залучати позикові кошти або навпаки, коли у нас плануються великі надходження і в зв'язку з цим планувати передачу грошей на депозит. Інформація для управління виникає тоді, коли є плани і фактичні дані, коли на підставі аналізу виявлено відхилення факту від плану, а найголовніше зрозуміло, чому ці відхилення відбулися. Планові і фактичні дані існують в рамках певних звітних періодів, часто місяць. Таким чином, крім структури доходів - надходжень і витрат - виплат для управління грошовими коштами через БДДС необхідно планувати і збирати фактичні дані помісячно, відстежувати відхилення, розуміти, чому відхилення відбулися і на підставі цієї інформації приймати рішення.

Реалізація казначейського оперативного управління коштами на основі БДДС

БДДС є основою казначейського оперативного управління коштами, тобто це підсистема бюджетного управління, оскільки платіжний календар - основний документ казначейства в точності повторює структуру БДДС. Крок планування в платіжному календарі не місяць, як у БРГК, а день. При плануванні надходжень і виплат в казначействі за основу беруть плани БДДС. Для прикладу наведемо окремий випадок БДДС і платіжного календаря (рис. 2 і 3)

Мал
Мал. 2

Мал
Мал. 3

Коли для поточного місяця визначені початкові і фінальні дані в платіжному календарі, казначейство доводить до центрів фінансової відповідальності (ЦФО) ліміти споживання грошових коштів, приймає заявки на фінансування від ЦФО, які формуються в межах встановлених лімітів, зводить все заявки в платіжний календар, перевіряє його неперевищення встановлених сумах в БРГК і запускає в роботу. У міру виконання платіжного календаря з'являються фактичні дані для оперативного фінансового управління.

висновки

БДДС пов'язує між собою доходи, витрати, заборгованість і грошові кошти. Він є основною для організації казначейського оперативного управління і дозволяє спланувати діяльність компанії без касових розривів, реалізувати алгоритми запозичення коштів і розміщення вільних грошових коштів на депозит. БДДС забезпечує оцінку ліквідності і платоспроможності компанії, необхідний для управління дебіторською та кредиторською заборгованістю. Відзначимо, що БДДС дозволяє отримати менеджерам не тільки дані про поточний фінансовий стан і про реалізацію цілей компанії, але і про те, без чого жодна компанія функціонувати не може, - про кошти.

Думка колег:

Матицин Сергій Олексійович. Консультант з управлінського обліку та бюджетного управління.
Коментар від 11 березня 2012 року.


На мій погляд, матеріал викладений в статті, повинен бути очевидний для будь-якого менеджера, присвяченого в питання економіки і фінансів.

Однак, хочу додати до сказаного вище два пункти. 1. Казначейство, як правило, не наділяють функцією управління. Казначейство в першу чергу повинно виконувати бюджет ДДС. 2. Якщо мова йде про майбутніх періодах (про бюджетах), то Зв'язок БДР і БРГК може виглядати дещо інакше. БДР транслюється в попередній (проміжний) формат - ДДС (я його називав "ДДС нарахований"). Даний формат носить скоріше технічний характер і може взагалі ховатися від користувача. Далі задається "призма" розподілу нарахованих коштів на сусідні періоди. "Нарахований ДДС" пропускають через цю призму і в відповідних формах (прихованих, технічних) отримують дані, з яких паралельно збираються вже БДДС, дебіторська і кредиторська заборгованості.

додатково:

Читайте книгу Панова Максима " Постановка системи бюджетного управління або три координати бізнесу: БДР, БРГК, ББЛ ".


← Інші статті по темі "Бюджетне управління"