1. Подача заяви про звірку розрахунків
2. Підготовка акту звірки
3. Термін проведення звірки
4. Основні етапи проходження процедури звірки розрахунків по податках (Пені, штрафів)

Наше деловое партнерство www.banwar.org

Звірка розрахунків з податковою інспекцією може проводитися з ініціативи податкової інспекції або з ініціативи платника податків. Порядок цієї процедури регламентований наказом ФНС Росії від 9 вересня 2005 № САЕ-3-01 / 444 @.

Звірку розрахунків податкова інспекція проводить в обов'язковому порядку у випадках:

• віднесення платника податків до категорії найбільших. Такі звірки проводяться щоквартально. Для цього до 15-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, складається графік;
• якщо платник податків знімається з обліку і переходить з однієї інспекції в іншу;
• якщо платник податків знімається з обліку при ліквідації, реорганізації.

У цих випадках платникам податків розсилаються письмові повідомлення про дати проведення перевірок.

Якщо платник податків не з'явиться для оформлення результатів звірки в термін, зазначений у повідомленні, акт звірки розрахунків у двох примірниках відправляється йому поштою. У повідомленні повідомляється про необхідність повернення підписаного примірника акта звірки.

Читайте також «Акт звірки надішлють в особистий кабінет на сайті ФНС»

Якщо платник податків повідомляє в інспекцію про зняття з обліку, його запрошують повідомленням із зазначенням дати проведення звірки розрахунків. Якщо платник податків не з'явиться, і повідомлення з позначкою «адресат не найден за даною адресою» повернеться до податкової,
акт звірки розрахунків платника податків підписує посадова особа відділу роботи з платниками податків в односторонньому порядку.

Також інспекція може запропонувати звірити розрахунки, якщо вона виявила можливу переплату податків до бюджету. Цього вимагає пункт 3 статті 78 Податкового кодексу РФ.

Якщо платник податків сам запитує таку звірку, інспекція також зобов'язана її провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Найчастіше це буває в кінці року, коли організація готується до складання річного звіту - для підтвердження залишків по рахунках обліку розрахунків з бюджетом.

Подача заяви про звірку розрахунків

Заява (запит) про звірку розрахунків потрібно тільки в разі, коли ініціатором виступає платник податків. Воно подається в довільній формі.

Заява про звірку розрахунків можна подати трьома способами:

• безпосередньо до інспекції - в двох примірниках: один для інспекції, другий (з відміткою про дату прийняття) - для платника податків;
• поштою - цінним листом з описом вкладення;
• по текоммунікаціонним каналам зв'язку (завірити документ слід посиленою кваліфікованої електронним підписом).

У запиті вкажіть повне найменування, ІПН, адреса організації і дату, на яку ви запитуєте відомості про розрахунки.

Майте на увазі, що на запит в електронній формі інспекція видасть довідку в електронній формі. Вносити в неї дані платника податків та інформацію про розбіжності не можна, тому якщо ви їх виявите, то доведеться оформляти заяву на папері і отримувати паперовий варіант документа.

Підготовка акту звірки

Акт звірки формує податкова інспекція. Якщо це робиться за заявою
платника податків, то інспекція не пізніше п'яти робочих днів за своїми даними повинна сформувати акт звірки. Після того, як акт сформований, представник організації запрошується до інспекції для отримання акту, або акт звірки направляється цінним листом поштою, або надсилається ТКС. Організація звіряє його зі своїми даними.

Якщо розбіжностей не виявлено, звірка вважається закінченою. Акт в паперовому варіанті підписують платник податків і посадова особа ИФНС:

• в двох примірниках, якщо звірка проходить з ініціативи платника податків або при
  його ліквідації. Перший примірник акта звірки протягом трьох робочих днів вручається платнику податків або відправляється йому поштою. Другий - залишається в інспекції;
• в трьох примірниках, якщо платник податків знімається з обліку і переходить в іншу податкову інспекцію. Перший примірник акта призначений для платника податків, другий - для податкової інспекції, що підготувала акт, третій включають в пакет документів, який передається в ИФНС за новим місцем обліку платника податків.

Якщо розбіжності виявлені, виявляються їх причини. Це можуть бути:

• помилки, допущені організацією при відображенні нарахування податків (внесків, пені, штрафів) в обліку або при оформленні платіжних доручень. У цій ситуації слід усунути розбіжності шляхом коригування даних обліку або подачі заяви в інспекцію про уточнення платежу;
• помилки в інформаційній базі інспекції, якщо в картку розрахунків з бюджетом платника податків з вини інспекції не внесені якісь дані. Розбіжності платник податку зазначає у розділі 1 акта звірки. У розділі 2 акти зазначаються відомості про переплати або недоїмки за даними організації.

Заповнений акт передається в інспекцію.

Звичайною практикою для усунення розбіжностей є надання платником податків документів, що підтверджують дані його обліку (копій платіжних доручень, виписок банку). При виявленні помилки, допущеної податковою інспекцією,
в той же день готується службова записка до відділу, який допустив цю помилку. Термін виправлення - не більше п'яти робочих днів.

Зверніть увагу

Термін процедури звірки при відсутності розбіжностей не повинен перевищувати 10 днів, а при наявності розбіжностей - 15 днів без урахування днів доставки актів звірки по пошті.

Після того, як службові записки «пройдуть» по відділах податкової, на підставі уточнених даних протягом трьох робочих днів формується новий акт звірки розрахунків з урахуванням внесення змін на поточну дату. Після цього представник організації запрошується до інспекції для підписання та отримання акту (із зазначенням дати вручення), або акт направляється йому цінним листом поштою.

Якщо розбіжності не усунуті і ИФНС відбила в акті звірки заборгованість, з якої платник податків не згоден, він повинен вказати на це в акті, і лише після цього підписати документ. Без такої вказівки в разі спору суд може кваліфікувати це як визнання заборгованості (абз. 3 п. 22 постанови Пленуму ВАС РФ від 22.06.2006 № 25).

Зауважимо, що не завірені роздруківку даних про нараховані податки і платежі, що надійшли можна отримати без попереднього запиту, в день звернення в ИФНС.

Термін проведення звірки

Термін проведення звірки, формування та оформлення акту звірки розрахунків платника податків за відсутності розбіжностей даних податкового органу та платника податків не повинен перевищувати десяти робочих днів.

Якщо розбіжності виявлені, термін звірки розрахунків, формування та оформлення акту звірки розрахунків не повинен перевищувати п'ятнадцяти робочих днів.

Читайте також «Продовження термінів податкової перевірки»

Основні етапи проходження процедури звірки розрахунків по податках
(Пені, штрафів)

Електронна версія журналу
«ПРАКТИЧНА БУХГАЛТЕРІЯ»

Краща пропозиція для тих, кому потрібен мінімальний бюджет і практична інформація з обліку і податків.

дізнатись детальніше