Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році Товариство з обмеженою відповідальністю...
- Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
- Формула розрахунку
- Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
- Формула розрахунку
- Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
- Формула розрахунку
- Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
- Формула розрахунку
- Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
- Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
- Формула розрахунку
Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
Наше деловое партнерство www.banwar.org
Товариство з обмеженою відповідальністю - це комерційна структура, створена для отримання прибутку. Отримати свою частину доходу від бізнесу учасники ТОВ можуть тільки після прийняття рішення про розподіл прибутку і утримання податку. Який встановлено податок на дивіденди в 2019 році? Ставка податку на дивіденди в 2019 році залежить від того, до якої категорії відноситься учасник (фізична або юридична особа), і ще від кількох важливих критеріїв, які ми розглянемо далі.
Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
Оподаткування дивідендів учасників - фізичних осіб залежить від їх статусу: чи визнаються вони на момент виплати доходу резидентами РФ. Ставка податку на дивіденди в 2019 році становить:
- 13% для фізичних осіб-резидентів;
- 15% для фізичних осіб-нерезидентів.
Статус російського резидента залежить від того, скільки календарних днів за останні 12 місяців учасник фактично знаходився на території Росії. Якщо таких днів не менше 183 (не обов'язково підряд), то громадянин визнається резидентом. Для нього податок, який сплачується на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році, буде стягуватися за ставкою 13%. Періоди, проведені за кордоном з поважних причин, таким як лікування та навчання, в розрахунок не приймаються (стаття 207 НК РФ).
Громадянство на статус резидента РФ не впливає, тому їм може бути і іноземний засновник, якщо більшу частину останніх 12 місяців він фактично знаходився в Росії.
Утримувати ПДФО з дивідендів в 2019 році для перерахування в бюджет зобов'язана сама компанія. Для фізичних осіб, які отримують дохід від бізнесу, компанія є податковим агентом. Засновнику виплачують дивіденди вже після оподаткування, тому йому не треба самостійно розраховувати і перераховувати ПДФО.
Однак, якщо дивіденди передаються не в грошовій формі (основні засоби, товари, інше майно), то ситуація змінюється. Податковий агент не може утримати суму податку для перерахування, адже кошти, як такі, учаснику не виплачуються. В цьому випадку ТОВ зобов'язане повідомити в інспекцію про неможливість утримати ПДФО.
Тепер все обов'язки по сплаті ПДФО переходять до самого учаснику, який отримав дивіденди майном. Для цього за підсумками року треба здати в ИФНС декларацію за формою 3-ПДФО і самостійно заплатити податок.
Додаткові складнощі при виплаті засновнику доходу не в грошовій формі пов'язані з тим, що таку передачу майна реалізацією, тому що при цьому відбувається зміна власника. А при реалізації майна його вартість повинна обкладатися податком, в залежності від системи оподаткування, на якій працює фірма:
- ПДВ і податок на прибуток (для ОСНО);
- єдиний податок (для ССО).
Якщо ж юрособа працює на ЕНВД, то операція з передачі майна засновнику повинна обкладатися в рамках загального або спрощеного режиму (якщо суспільство поєднує режими ЕНВД і УСН).
Виходить дійсно абсурдна ситуація, коли майно, передане в якості дивідендів, оподатковується двічі:
- ПДФО, який платить засновник;
- податок на «реалізацію» відповідно до режиму, який ИФНС зобов'язує виплатити саму компанію.
У деяких випадках суди стають на бік ТОВ, визнаючи, що тут немає ознак реалізації майна, а й є і протилежні судові рішення. Якщо ви не готові сперечатися з податківцями в суді, то не радимо застосовувати такий спосіб. Можливо, коли-то в НК РФ внесуть відповідні зміни, але поки виплата дивідендів майном загрожує додатковим оподаткуванням.
Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
Учасником товариства з обмеженою відповідальністю може бути не тільки фізичне, а й юридична особа (російська або іноземна фірма). Оподаткування виплачених дивідендів юридичних осіб в 2019 році проводиться за нормами, встановленими статтею 284 НК РФ.
Ставка податку на дивіденди в 2019 році для організацій
Російська організація
13 відсотків
Російська організація, якщо вона не менше 365 календарних днів до прийняття рішення про виплату дивідендів володіє часткою не менше 50% в статутному капіталі організації-джерелі виплати.
нульова
іноземна організація
15 відсотків або інша ставка, якщо вона передбачена міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування
Як бачимо, якщо російська організація має не менше 50% в статутному капіталі іншої російської компанії, то податок на прибуток з отриманих дивідендів не справляється (нульова ставка). Щоб підтвердити цю пільгу, учасник-юридична особа має подати до інспекції документи, що підтверджують право на частку в капіталі організації, яка виплачує дохід.
Такими документами можуть бути:
- договір купівлі-продажу або міни;
- рішення про поділ, виділення або перетворення;
- судові рішення;
- договір про заснування;
- передавальні акти та ін.
Податок на прибуток з дивідендів в 2019 році встановлено і для юридичних осіб, які працюють на спеціальних режимах (ССО, ЕСХН, ЕНВД). Відносно доходів, які вони отримують від своєї діяльності, такі юридичні особи податок на прибуток не платять. Однак щодо доходів, одержуваних від участі в інших організаціях, зроблені винятки:
- для фірм на ССО діють положення пункту 2 статті 346.11 НК РФ;
- для фірм на ЕСХН діє норми пункту 3 статті 346.1 НК РФ.
У цих статтях прямо говориться, що спеціальний податковий режим не поширюється на прибуток, отриманий від участі в інших підприємствах. Що стосується компаній на ЕНВД, то хоча такий прямий застереження немає, але звільнення від податку на прибуток відноситься тільки до доходів, отриманих по видам діяльності, зазначеним у статті 346.26 НК РФ.
Таким чином, податок з дивідендів юридичної особи 2019 року виплачується у вигляді податку на прибуток (за ставками, зазначеними в таблиці), навіть якщо в загальному випадку суспільство на спецрежим від сплати цього податку звільнено.
Як і у випадку з учасником-фізособою, податковим агентом, зобов'язаним утримати і перерахувати податок на прибуток, є організація, яка виплатила дивіденди. Термін сплати податку - не пізніше дня, наступного за днем виплати (стаття 287 НК РФ).
Формула розрахунку
Закінчуючи розгляд питання, якими податками обкладаються дивіденди в 2019 році, наведемо формулу розрахунку зі статті 275 НК РФ. Про неї необхідно знати, якщо дивіденди виплачує компанія, яка сама отримала прибуток від участі в іншій організації.
Н = К x Сп x (Д1 - Д2)
- Н - сума податку до утримання;
- К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь їх одержувача, до загальної суми розподіленою прибутку;
- Сп - ставка податку;
- Д1 - загальна сума дивідендів, що розподіляється на користь всіх одержувачів;
- Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих організацією в поточному і попередньому звітних (податкових) періодах, якщо вони не враховувалися раніше при розрахунку доходу.
При цьому в показник Д2 не включають дивіденди, до яких застосовується нульова ставка податку на прибуток.
Цю формулу треба застосовувати, розраховуючи податки з дивідендів в 2019 році, які виплачують російським юрособам і фізичним особам-резидентам РФ. Для інших категорій учасників ТОВ податок вважають за правилами пункту 6 статті 275 Податкового кодексу.
Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
Товариство з обмеженою відповідальністю - це комерційна структура, створена для отримання прибутку. Отримати свою частину доходу від бізнесу учасники ТОВ можуть тільки після прийняття рішення про розподіл прибутку і утримання податку. Який встановлено податок на дивіденди в 2019 році? Ставка податку на дивіденди в 2019 році залежить від того, до якої категорії відноситься учасник (фізична або юридична особа), і ще від кількох важливих критеріїв, які ми розглянемо далі.
Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
Оподаткування дивідендів учасників - фізичних осіб залежить від їх статусу: чи визнаються вони на момент виплати доходу резидентами РФ. Ставка податку на дивіденди в 2019 році становить:
- 13% для фізичних осіб-резидентів;
- 15% для фізичних осіб-нерезидентів.
Статус російського резидента залежить від того, скільки календарних днів за останні 12 місяців учасник фактично знаходився на території Росії. Якщо таких днів не менше 183 (не обов'язково підряд), то громадянин визнається резидентом. Для нього податок, який сплачується на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році, буде стягуватися за ставкою 13%. Періоди, проведені за кордоном з поважних причин, таким як лікування та навчання, в розрахунок не приймаються (стаття 207 НК РФ).
Громадянство на статус резидента РФ не впливає, тому їм може бути і іноземний засновник, якщо більшу частину останніх 12 місяців він фактично знаходився в Росії.
Утримувати ПДФО з дивідендів в 2019 році для перерахування в бюджет зобов'язана сама компанія. Для фізичних осіб, які отримують дохід від бізнесу, компанія є податковим агентом. Засновнику виплачують дивіденди вже після оподаткування, тому йому не треба самостійно розраховувати і перераховувати ПДФО.
Однак, якщо дивіденди передаються не в грошовій формі (основні засоби, товари, інше майно), то ситуація змінюється. Податковий агент не може утримати суму податку для перерахування, адже кошти, як такі, учаснику не виплачуються. В цьому випадку ТОВ зобов'язане повідомити в інспекцію про неможливість утримати ПДФО.
Тепер все обов'язки по сплаті ПДФО переходять до самого учаснику, який отримав дивіденди майном. Для цього за підсумками року треба здати в ИФНС декларацію за формою 3-ПДФО і самостійно заплатити податок.
Додаткові складнощі при виплаті засновнику доходу не в грошовій формі пов'язані з тим, що таку передачу майна реалізацією, тому що при цьому відбувається зміна власника. А при реалізації майна його вартість повинна обкладатися податком, в залежності від системи оподаткування, на якій працює фірма:
- ПДВ і податок на прибуток (для ОСНО);
- єдиний податок (для ССО).
Якщо ж юрособа працює на ЕНВД, то операція з передачі майна засновнику повинна обкладатися в рамках загального або спрощеного режиму (якщо суспільство поєднує режими ЕНВД і УСН).
Виходить дійсно абсурдна ситуація, коли майно, передане в якості дивідендів, оподатковується двічі:
- ПДФО, який платить засновник;
- податок на «реалізацію» відповідно до режиму, який ИФНС зобов'язує виплатити саму компанію.
У деяких випадках суди стають на бік ТОВ, визнаючи, що тут немає ознак реалізації майна, а й є і протилежні судові рішення. Якщо ви не готові сперечатися з податківцями в суді, то не радимо застосовувати такий спосіб. Можливо, коли-то в НК РФ внесуть відповідні зміни, але поки виплата дивідендів майном загрожує додатковим оподаткуванням.
Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
Учасником товариства з обмеженою відповідальністю може бути не тільки фізичне, а й юридична особа (російська або іноземна фірма). Оподаткування виплачених дивідендів юридичних осіб в 2019 році проводиться за нормами, встановленими статтею 284 НК РФ.
Ставка податку на дивіденди в 2019 році для організацій
Російська організація
13 відсотків
Російська організація, якщо вона не менше 365 календарних днів до прийняття рішення про виплату дивідендів володіє часткою не менше 50% в статутному капіталі організації-джерелі виплати.
нульова
іноземна організація
15 відсотків або інша ставка, якщо вона передбачена міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування
Як бачимо, якщо російська організація має не менше 50% в статутному капіталі іншої російської компанії, то податок на прибуток з отриманих дивідендів не справляється (нульова ставка). Щоб підтвердити цю пільгу, учасник-юридична особа має подати до інспекції документи, що підтверджують право на частку в капіталі організації, яка виплачує дохід.
Такими документами можуть бути:
- договір купівлі-продажу або міни;
- рішення про поділ, виділення або перетворення;
- судові рішення;
- договір про заснування;
- передавальні акти та ін.
Податок на прибуток з дивідендів в 2019 році встановлено і для юридичних осіб, які працюють на спеціальних режимах (ССО, ЕСХН, ЕНВД). Відносно доходів, які вони отримують від своєї діяльності, такі юридичні особи податок на прибуток не платять. Однак щодо доходів, одержуваних від участі в інших організаціях, зроблені винятки:
- для фірм на ССО діють положення пункту 2 статті 346.11 НК РФ;
- для фірм на ЕСХН діє норми пункту 3 статті 346.1 НК РФ.
У цих статтях прямо говориться, що спеціальний податковий режим не поширюється на прибуток, отриманий від участі в інших підприємствах. Що стосується компаній на ЕНВД, то хоча такий прямий застереження немає, але звільнення від податку на прибуток відноситься тільки до доходів, отриманих по видам діяльності, зазначеним у статті 346.26 НК РФ.
Таким чином, податок з дивідендів юридичної особи 2019 року виплачується у вигляді податку на прибуток (за ставками, зазначеними в таблиці), навіть якщо в загальному випадку суспільство на спецрежим від сплати цього податку звільнено.
Як і у випадку з учасником-фізособою, податковим агентом, зобов'язаним утримати і перерахувати податок на прибуток, є організація, яка виплатила дивіденди. Термін сплати податку - не пізніше дня, наступного за днем виплати (стаття 287 НК РФ).
Формула розрахунку
Закінчуючи розгляд питання, якими податками обкладаються дивіденди в 2019 році, наведемо формулу розрахунку зі статті 275 НК РФ. Про неї необхідно знати, якщо дивіденди виплачує компанія, яка сама отримала прибуток від участі в іншій організації.
Н = К x Сп x (Д1 - Д2)
- Н - сума податку до утримання;
- К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь їх одержувача, до загальної суми розподіленою прибутку;
- Сп - ставка податку;
- Д1 - загальна сума дивідендів, що розподіляється на користь всіх одержувачів;
- Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих організацією в поточному і попередньому звітних (податкових) періодах, якщо вони не враховувалися раніше при розрахунку доходу.
При цьому в показник Д2 не включають дивіденди, до яких застосовується нульова ставка податку на прибуток.
Цю формулу треба застосовувати, розраховуючи податки з дивідендів в 2019 році, які виплачують російським юрособам і фізичним особам-резидентам РФ. Для інших категорій учасників ТОВ податок вважають за правилами пункту 6 статті 275 Податкового кодексу.
Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
Товариство з обмеженою відповідальністю - це комерційна структура, створена для отримання прибутку. Отримати свою частину доходу від бізнесу учасники ТОВ можуть тільки після прийняття рішення про розподіл прибутку і утримання податку. Який встановлено податок на дивіденди в 2019 році? Ставка податку на дивіденди в 2019 році залежить від того, до якої категорії відноситься учасник (фізична або юридична особа), і ще від кількох важливих критеріїв, які ми розглянемо далі.
Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
Оподаткування дивідендів учасників - фізичних осіб залежить від їх статусу: чи визнаються вони на момент виплати доходу резидентами РФ. Ставка податку на дивіденди в 2019 році становить:
- 13% для фізичних осіб-резидентів;
- 15% для фізичних осіб-нерезидентів.
Статус російського резидента залежить від того, скільки календарних днів за останні 12 місяців учасник фактично знаходився на території Росії. Якщо таких днів не менше 183 (не обов'язково підряд), то громадянин визнається резидентом. Для нього податок, який сплачується на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році, буде стягуватися за ставкою 13%. Періоди, проведені за кордоном з поважних причин, таким як лікування та навчання, в розрахунок не приймаються (стаття 207 НК РФ).
Громадянство на статус резидента РФ не впливає, тому їм може бути і іноземний засновник, якщо більшу частину останніх 12 місяців він фактично знаходився в Росії.
Утримувати ПДФО з дивідендів в 2019 році для перерахування в бюджет зобов'язана сама компанія. Для фізичних осіб, які отримують дохід від бізнесу, компанія є податковим агентом. Засновнику виплачують дивіденди вже після оподаткування, тому йому не треба самостійно розраховувати і перераховувати ПДФО.
Однак, якщо дивіденди передаються не в грошовій формі (основні засоби, товари, інше майно), то ситуація змінюється. Податковий агент не може утримати суму податку для перерахування, адже кошти, як такі, учаснику не виплачуються. В цьому випадку ТОВ зобов'язане повідомити в інспекцію про неможливість утримати ПДФО.
Тепер все обов'язки по сплаті ПДФО переходять до самого учаснику, який отримав дивіденди майном. Для цього за підсумками року треба здати в ИФНС декларацію за формою 3-ПДФО і самостійно заплатити податок.
Додаткові складнощі при виплаті засновнику доходу не в грошовій формі пов'язані з тим, що таку передачу майна реалізацією, тому що при цьому відбувається зміна власника. А при реалізації майна його вартість повинна обкладатися податком, в залежності від системи оподаткування, на якій працює фірма:
- ПДВ і податок на прибуток (для ОСНО);
- єдиний податок (для ССО).
Якщо ж юрособа працює на ЕНВД, то операція з передачі майна засновнику повинна обкладатися в рамках загального або спрощеного режиму (якщо суспільство поєднує режими ЕНВД і УСН).
Виходить дійсно абсурдна ситуація, коли майно, передане в якості дивідендів, оподатковується двічі:
- ПДФО, який платить засновник;
- податок на «реалізацію» відповідно до режиму, який ИФНС зобов'язує виплатити саму компанію.
У деяких випадках суди стають на бік ТОВ, визнаючи, що тут немає ознак реалізації майна, а й є і протилежні судові рішення. Якщо ви не готові сперечатися з податківцями в суді, то не радимо застосовувати такий спосіб. Можливо, коли-то в НК РФ внесуть відповідні зміни, але поки виплата дивідендів майном загрожує додатковим оподаткуванням.
Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
Учасником товариства з обмеженою відповідальністю може бути не тільки фізичне, а й юридична особа (російська або іноземна фірма). Оподаткування виплачених дивідендів юридичних осіб в 2019 році проводиться за нормами, встановленими статтею 284 НК РФ.
Ставка податку на дивіденди в 2019 році для організацій
Російська організація
13 відсотків
Російська організація, якщо вона не менше 365 календарних днів до прийняття рішення про виплату дивідендів володіє часткою не менше 50% в статутному капіталі організації-джерелі виплати.
нульова
іноземна організація
15 відсотків або інша ставка, якщо вона передбачена міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування
Як бачимо, якщо російська організація має не менше 50% в статутному капіталі іншої російської компанії, то податок на прибуток з отриманих дивідендів не справляється (нульова ставка). Щоб підтвердити цю пільгу, учасник-юридична особа має подати до інспекції документи, що підтверджують право на частку в капіталі організації, яка виплачує дохід.
Такими документами можуть бути:
- договір купівлі-продажу або міни;
- рішення про поділ, виділення або перетворення;
- судові рішення;
- договір про заснування;
- передавальні акти та ін.
Податок на прибуток з дивідендів в 2019 році встановлено і для юридичних осіб, які працюють на спеціальних режимах (ССО, ЕСХН, ЕНВД). Відносно доходів, які вони отримують від своєї діяльності, такі юридичні особи податок на прибуток не платять. Однак щодо доходів, одержуваних від участі в інших організаціях, зроблені винятки:
- для фірм на ССО діють положення пункту 2 статті 346.11 НК РФ;
- для фірм на ЕСХН діє норми пункту 3 статті 346.1 НК РФ.
У цих статтях прямо говориться, що спеціальний податковий режим не поширюється на прибуток, отриманий від участі в інших підприємствах. Що стосується компаній на ЕНВД, то хоча такий прямий застереження немає, але звільнення від податку на прибуток відноситься тільки до доходів, отриманих по видам діяльності, зазначеним у статті 346.26 НК РФ.
Таким чином, податок з дивідендів юридичної особи 2019 року виплачується у вигляді податку на прибуток (за ставками, зазначеними в таблиці), навіть якщо в загальному випадку суспільство на спецрежим від сплати цього податку звільнено.
Як і у випадку з учасником-фізособою, податковим агентом, зобов'язаним утримати і перерахувати податок на прибуток, є організація, яка виплатила дивіденди. Термін сплати податку - не пізніше дня, наступного за днем виплати (стаття 287 НК РФ).
Формула розрахунку
Закінчуючи розгляд питання, якими податками обкладаються дивіденди в 2019 році, наведемо формулу розрахунку зі статті 275 НК РФ. Про неї необхідно знати, якщо дивіденди виплачує компанія, яка сама отримала прибуток від участі в іншій організації.
Н = К x Сп x (Д1 - Д2)
- Н - сума податку до утримання;
- К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь їх одержувача, до загальної суми розподіленою прибутку;
- Сп - ставка податку;
- Д1 - загальна сума дивідендів, що розподіляється на користь всіх одержувачів;
- Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих організацією в поточному і попередньому звітних (податкових) періодах, якщо вони не враховувалися раніше при розрахунку доходу.
При цьому в показник Д2 не включають дивіденди, до яких застосовується нульова ставка податку на прибуток.
Цю формулу треба застосовувати, розраховуючи податки з дивідендів в 2019 році, які виплачують російським юрособам і фізичним особам-резидентам РФ. Для інших категорій учасників ТОВ податок вважають за правилами пункту 6 статті 275 Податкового кодексу.
Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
Товариство з обмеженою відповідальністю - це комерційна структура, створена для отримання прибутку. Отримати свою частину доходу від бізнесу учасники ТОВ можуть тільки після прийняття рішення про розподіл прибутку і утримання податку. Який встановлено податок на дивіденди в 2019 році? Ставка податку на дивіденди в 2019 році залежить від того, до якої категорії відноситься учасник (фізична або юридична особа), і ще від кількох важливих критеріїв, які ми розглянемо далі.
Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
Оподаткування дивідендів учасників - фізичних осіб залежить від їх статусу: чи визнаються вони на момент виплати доходу резидентами РФ. Ставка податку на дивіденди в 2019 році становить:
- 13% для фізичних осіб-резидентів;
- 15% для фізичних осіб-нерезидентів.
Статус російського резидента залежить від того, скільки календарних днів за останні 12 місяців учасник фактично знаходився на території Росії. Якщо таких днів не менше 183 (не обов'язково підряд), то громадянин визнається резидентом. Для нього податок, який сплачується на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році, буде стягуватися за ставкою 13%. Періоди, проведені за кордоном з поважних причин, таким як лікування та навчання, в розрахунок не приймаються (стаття 207 НК РФ).
Громадянство на статус резидента РФ не впливає, тому їм може бути і іноземний засновник, якщо більшу частину останніх 12 місяців він фактично знаходився в Росії.
Утримувати ПДФО з дивідендів в 2019 році для перерахування в бюджет зобов'язана сама компанія. Для фізичних осіб, які отримують дохід від бізнесу, компанія є податковим агентом. Засновнику виплачують дивіденди вже після оподаткування, тому йому не треба самостійно розраховувати і перераховувати ПДФО.
Однак, якщо дивіденди передаються не в грошовій формі (основні засоби, товари, інше майно), то ситуація змінюється. Податковий агент не може утримати суму податку для перерахування, адже кошти, як такі, учаснику не виплачуються. В цьому випадку ТОВ зобов'язане повідомити в інспекцію про неможливість утримати ПДФО.
Тепер все обов'язки по сплаті ПДФО переходять до самого учаснику, який отримав дивіденди майном. Для цього за підсумками року треба здати в ИФНС декларацію за формою 3-ПДФО і самостійно заплатити податок.
Додаткові складнощі при виплаті засновнику доходу не в грошовій формі пов'язані з тим, що таку передачу майна реалізацією, тому що при цьому відбувається зміна власника. А при реалізації майна його вартість повинна обкладатися податком, в залежності від системи оподаткування, на якій працює фірма:
- ПДВ і податок на прибуток (для ОСНО);
- єдиний податок (для ССО).
Якщо ж юрособа працює на ЕНВД, то операція з передачі майна засновнику повинна обкладатися в рамках загального або спрощеного режиму (якщо суспільство поєднує режими ЕНВД і УСН).
Виходить дійсно абсурдна ситуація, коли майно, передане в якості дивідендів, оподатковується двічі:
- ПДФО, який платить засновник;
- податок на «реалізацію» відповідно до режиму, який ИФНС зобов'язує виплатити саму компанію.
У деяких випадках суди стають на бік ТОВ, визнаючи, що тут немає ознак реалізації майна, а й є і протилежні судові рішення. Якщо ви не готові сперечатися з податківцями в суді, то не радимо застосовувати такий спосіб. Можливо, коли-то в НК РФ внесуть відповідні зміни, але поки виплата дивідендів майном загрожує додатковим оподаткуванням.
Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
Учасником товариства з обмеженою відповідальністю може бути не тільки фізичне, а й юридична особа (російська або іноземна фірма). Оподаткування виплачених дивідендів юридичних осіб в 2019 році проводиться за нормами, встановленими статтею 284 НК РФ.
Ставка податку на дивіденди в 2019 році для організацій
Російська організація
13 відсотків
Російська організація, якщо вона не менше 365 календарних днів до прийняття рішення про виплату дивідендів володіє часткою не менше 50% в статутному капіталі організації-джерелі виплати.
нульова
іноземна організація
15 відсотків або інша ставка, якщо вона передбачена міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування
Як бачимо, якщо російська організація має не менше 50% в статутному капіталі іншої російської компанії, то податок на прибуток з отриманих дивідендів не справляється (нульова ставка). Щоб підтвердити цю пільгу, учасник-юридична особа має подати до інспекції документи, що підтверджують право на частку в капіталі організації, яка виплачує дохід.
Такими документами можуть бути:
- договір купівлі-продажу або міни;
- рішення про поділ, виділення або перетворення;
- судові рішення;
- договір про заснування;
- передавальні акти та ін.
Податок на прибуток з дивідендів в 2019 році встановлено і для юридичних осіб, які працюють на спеціальних режимах (ССО, ЕСХН, ЕНВД). Відносно доходів, які вони отримують від своєї діяльності, такі юридичні особи податок на прибуток не платять. Однак щодо доходів, одержуваних від участі в інших організаціях, зроблені винятки:
- для фірм на ССО діють положення пункту 2 статті 346.11 НК РФ;
- для фірм на ЕСХН діє норми пункту 3 статті 346.1 НК РФ.
У цих статтях прямо говориться, що спеціальний податковий режим не поширюється на прибуток, отриманий від участі в інших підприємствах. Що стосується компаній на ЕНВД, то хоча такий прямий застереження немає, але звільнення від податку на прибуток відноситься тільки до доходів, отриманих по видам діяльності, зазначеним у статті 346.26 НК РФ.
Таким чином, податок з дивідендів юридичної особи 2019 року виплачується у вигляді податку на прибуток (за ставками, зазначеними в таблиці), навіть якщо в загальному випадку суспільство на спецрежим від сплати цього податку звільнено.
Як і у випадку з учасником-фізособою, податковим агентом, зобов'язаним утримати і перерахувати податок на прибуток, є організація, яка виплатила дивіденди. Термін сплати податку - не пізніше дня, наступного за днем виплати (стаття 287 НК РФ).
Формула розрахунку
Закінчуючи розгляд питання, якими податками обкладаються дивіденди в 2019 році, наведемо формулу розрахунку зі статті 275 НК РФ. Про неї необхідно знати, якщо дивіденди виплачує компанія, яка сама отримала прибуток від участі в іншій організації.
Н = К x Сп x (Д1 - Д2)
- Н - сума податку до утримання;
- К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь їх одержувача, до загальної суми розподіленою прибутку;
- Сп - ставка податку;
- Д1 - загальна сума дивідендів, що розподіляється на користь всіх одержувачів;
- Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих організацією в поточному і попередньому звітних (податкових) періодах, якщо вони не враховувалися раніше при розрахунку доходу.
При цьому в показник Д2 не включають дивіденди, до яких застосовується нульова ставка податку на прибуток.
Цю формулу треба застосовувати, розраховуючи податки з дивідендів в 2019 році, які виплачують російським юрособам і фізичним особам-резидентам РФ. Для інших категорій учасників ТОВ податок вважають за правилами пункту 6 статті 275 Податкового кодексу.
Податок на дивіденди для фізичних і юридичних осіб в 2019 році
Товариство з обмеженою відповідальністю - це комерційна структура, створена для отримання прибутку. Отримати свою частину доходу від бізнесу учасники ТОВ можуть тільки після прийняття рішення про розподіл прибутку і утримання податку. Який встановлено податок на дивіденди в 2019 році? Ставка податку на дивіденди в 2019 році залежить від того, до якої категорії відноситься учасник (фізична або юридична особа), і ще від кількох важливих критеріїв, які ми розглянемо далі.
Податок на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році
Оподаткування дивідендів учасників - фізичних осіб залежить від їх статусу: чи визнаються вони на момент виплати доходу резидентами РФ. Ставка податку на дивіденди в 2019 році становить:
- 13% для фізичних осіб-резидентів;
- 15% для фізичних осіб-нерезидентів.
Статус російського резидента залежить від того, скільки календарних днів за останні 12 місяців учасник фактично знаходився на території Росії. Якщо таких днів не менше 183 (не обов'язково підряд), то громадянин визнається резидентом. Для нього податок, який сплачується на дивіденди для фізичних осіб в 2019 році, буде стягуватися за ставкою 13%. Періоди, проведені за кордоном з поважних причин, таким як лікування та навчання, в розрахунок не приймаються (стаття 207 НК РФ).
Громадянство на статус резидента РФ не впливає, тому їм може бути і іноземний засновник, якщо більшу частину останніх 12 місяців він фактично знаходився в Росії.
Утримувати ПДФО з дивідендів в 2019 році для перерахування в бюджет зобов'язана сама компанія. Для фізичних осіб, які отримують дохід від бізнесу, компанія є податковим агентом. Засновнику виплачують дивіденди вже після оподаткування, тому йому не треба самостійно розраховувати і перераховувати ПДФО.
Однак, якщо дивіденди передаються не в грошовій формі (основні засоби, товари, інше майно), то ситуація змінюється. Податковий агент не може утримати суму податку для перерахування, адже кошти, як такі, учаснику не виплачуються. В цьому випадку ТОВ зобов'язане повідомити в інспекцію про неможливість утримати ПДФО.
Тепер все обов'язки по сплаті ПДФО переходять до самого учаснику, який отримав дивіденди майном. Для цього за підсумками року треба здати в ИФНС декларацію за формою 3-ПДФО і самостійно заплатити податок.
Додаткові складнощі при виплаті засновнику доходу не в грошовій формі пов'язані з тим, що таку передачу майна реалізацією, тому що при цьому відбувається зміна власника. А при реалізації майна його вартість повинна обкладатися податком, в залежності від системи оподаткування, на якій працює фірма:
- ПДВ і податок на прибуток (для ОСНО);
- єдиний податок (для ССО).
Якщо ж юрособа працює на ЕНВД, то операція з передачі майна засновнику повинна обкладатися в рамках загального або спрощеного режиму (якщо суспільство поєднує режими ЕНВД і УСН).
Виходить дійсно абсурдна ситуація, коли майно, передане в якості дивідендів, оподатковується двічі:
- ПДФО, який платить засновник;
- податок на «реалізацію» відповідно до режиму, який ИФНС зобов'язує виплатити саму компанію.
У деяких випадках суди стають на бік ТОВ, визнаючи, що тут немає ознак реалізації майна, а й є і протилежні судові рішення. Якщо ви не готові сперечатися з податківцями в суді, то не радимо застосовувати такий спосіб. Можливо, коли-то в НК РФ внесуть відповідні зміни, але поки виплата дивідендів майном загрожує додатковим оподаткуванням.
Податок на дивіденди для юридичних осіб в 2019 році
Учасником товариства з обмеженою відповідальністю може бути не тільки фізичне, а й юридична особа (російська або іноземна фірма). Оподаткування виплачених дивідендів юридичних осіб в 2019 році проводиться за нормами, встановленими статтею 284 НК РФ.
Ставка податку на дивіденди в 2019 році для організацій
Російська організація
13 відсотків
Російська організація, якщо вона не менше 365 календарних днів до прийняття рішення про виплату дивідендів володіє часткою не менше 50% в статутному капіталі організації-джерелі виплати.
нульова
іноземна організація
15 відсотків або інша ставка, якщо вона передбачена міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування
Як бачимо, якщо російська організація має не менше 50% в статутному капіталі іншої російської компанії, то податок на прибуток з отриманих дивідендів не справляється (нульова ставка). Щоб підтвердити цю пільгу, учасник-юридична особа має подати до інспекції документи, що підтверджують право на частку в капіталі організації, яка виплачує дохід.
Такими документами можуть бути:
- договір купівлі-продажу або міни;
- рішення про поділ, виділення або перетворення;
- судові рішення;
- договір про заснування;
- передавальні акти та ін.
Податок на прибуток з дивідендів в 2019 році встановлено і для юридичних осіб, які працюють на спеціальних режимах (ССО, ЕСХН, ЕНВД). Відносно доходів, які вони отримують від своєї діяльності, такі юридичні особи податок на прибуток не платять. Однак щодо доходів, одержуваних від участі в інших організаціях, зроблені винятки:
- для фірм на ССО діють положення пункту 2 статті 346.11 НК РФ;
- для фірм на ЕСХН діє норми пункту 3 статті 346.1 НК РФ.
У цих статтях прямо говориться, що спеціальний податковий режим не поширюється на прибуток, отриманий від участі в інших підприємствах. Що стосується компаній на ЕНВД, то хоча такий прямий застереження немає, але звільнення від податку на прибуток відноситься тільки до доходів, отриманих по видам діяльності, зазначеним у статті 346.26 НК РФ.
Таким чином, податок з дивідендів юридичної особи 2019 року виплачується у вигляді податку на прибуток (за ставками, зазначеними в таблиці), навіть якщо в загальному випадку суспільство на спецрежим від сплати цього податку звільнено.
Як і у випадку з учасником-фізособою, податковим агентом, зобов'язаним утримати і перерахувати податок на прибуток, є організація, яка виплатила дивіденди. Термін сплати податку - не пізніше дня, наступного за днем виплати (стаття 287 НК РФ).
Формула розрахунку
Закінчуючи розгляд питання, якими податками обкладаються дивіденди в 2019 році, наведемо формулу розрахунку зі статті 275 НК РФ. Про неї необхідно знати, якщо дивіденди виплачує компанія, яка сама отримала прибуток від участі в іншій організації.
Н = К x Сп x (Д1 - Д2)
- Н - сума податку до утримання;
- К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь їх одержувача, до загальної суми розподіленою прибутку;
- Сп - ставка податку;
- Д1 - загальна сума дивідендів, що розподіляється на користь всіх одержувачів;
- Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих організацією в поточному і попередньому звітних (податкових) періодах, якщо вони не враховувалися раніше при розрахунку доходу.
При цьому в показник Д2 не включають дивіденди, до яких застосовується нульова ставка податку на прибуток.
Цю формулу треба застосовувати, розраховуючи податки з дивідендів в 2019 році, які виплачують російським юрособам і фізичним особам-резидентам РФ. Для інших категорій учасників ТОВ податок вважають за правилами пункту 6 статті 275 Податкового кодексу.
Наше деловое партнерство www.banwar.org. Отныне азартные энтузиасты могут наслаждаться азартом в новом казино "Пари Матч", где их ждут уникальные игры и бонусы.
