1. Що таке рахунок-фактура на аванс
2. У чому відмінність рахунки-фактури на аванс
3. Коли виписується рахунок-фактура на аванс
4. ситуація
5. Коли можна не виставляти рахунок-фактуру на аванс
6. Як оформити документ на отримані аванси
7. Як заповнити рахунок-фактуру на аванс отриманий

Наше деловое партнерство www.banwar.org

Давайте з'ясуємо, в яких випадках виписується авансовий рахунок-фактура, розглянемо порядок заповнення окремих реквізитів документа. Наочний зразок допоможе вам скласти його швидко і без помилок.

Що таке рахунок-фактура на аванс

Щоб розібратися, що таке рахунок-фактура на аванс, подивимося, чим він відрізняється від звичайного відвантажувального.

Рахунок-фактура - це документ, на підставі якого покупець товарів, робіт або послуг зможе зробити відрахування по ПДВ. Коли компанія-продавець отримує передоплату за свої товари, вона зобов'язана виписати компанії-покупцеві рахунок-фактуру, при цьому не має значення, відвантажив продавець товари чи ні. Це і буде авансовий рахунок-фактура.

НК РФ (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ) дозволяє фірмам-покупцям робити відрахування по ПДВ на підставі рахунку-фактури на аванс, навіть якщо товар ще не отримано.

У чому відмінність рахунки-фактури на аванс

Від звичайного рахунку-фактури авансовий відрізняється приводом, за яким він складається, часом складання і деякими деталями оформлення. Так, він виписується:

• за фактом отримання від покупця грошей в рахунок поставок;
• не залежно від відвантаження товару;
• без вказівки деяких реквізитів (про це ще піде мова нижче);

Зверніть увагу, що в нього обов'язково вписується ставка ПДВ до 31.12.2018 -18/118 або 10/110. З 1 січня 2019 року - 20/120 або 10/110.

Важливо! Авансовий рахунок-фактура має таку ж силу, що і відвантажувальний, тому нехтувати ним не можна.

Коли виписується рахунок-фактура на аванс

У 2019 рахунок-фактура на аванс виписується тоді, коли продавець отримує передоплату або частина передоплати за свої товари (послуги, роботи) (п.3 ст.168 НК РФ).

Оформити такий документ потрібно не пізніше п'яти робочих днів з моменту отримання грошей ( п. 3 ст. 168 НК РФ )

Однак це, просте на перший погляд, положення, таїть в собі безліч двозначних ситуацій і питань. Ми зараз в них розберемося.

ситуація

Як вчинити

Одночасно прийшло кілька авансів від одного і того ж покупця

Ви передплачуєте один рахунок-фактуру на загальну суму, із зазначенням всіх платіжок, які надійшли в цей день, і виділяєте ПДВ

Після отримання авансу, фірма-постачальник майже відразу ж відвантажила товар покупцеві

Згідно НК РФ рахунок-фактура може бути виставлений за фактом відвантаження або за фактом оплати товару (передоплати), все залежить від того, що сталося раніше. Тобто, якщо аванс прийшов першим, то і авансовий документ ви оформляєте відразу, навіть якщо тут же слід відвантаження

Від компанії-покупця прийшла передоплата, ви відвантажили їй частину товару. Чи можна в цьому випадку виписати авансовий рахунок-фактуру на що залишилася від продажу суму

Ні, так робити не можна. Коли від фірми-покупця приходить передоплата, ви повинні оформити документ на весь аванс протягом п'яти робочих днів, щоб контрагент зміг заявити ПДВ до відрахування. А після відвантаження товару або його частини, ви виписує вже звичайний рахунок-фактуру.

Звертаємо вашу увагу, що так, Мінфін неодноразово підкреслював, що якщо за передоплатою відразу ж слід відвантаження, то авансовий рахунок-фактуру складати не потрібно. Однак податкова інспекція (лист № КЕ-4-3 / 3790 від 10.03.2011) спростовує це положення і карає організації, які не виставляють документ за аванс при одночасній відвантаження.

Крім перерахованих випадків, варто сказати окремо про те, що якщо компанія-постачальник надає свої послуги методом конвеєра, і авансові платежі їй роблю регулярно, то вона має право не складати рахунок-фактуру на аванс протягом п'яти робочих днів. Вона може робити це в кінці звітного періоду.

Коли можна не виставляти рахунок-фактуру на аванс

Варіантів, коли документ не виписується вкрай мало, але є. Давайте перерахуємо ці випадки:

• якщо компанія-постачальник отримує гроші за товар тривалого виготовлення, закон визначає такий термін - більше півроку;
• якщо компанія-постачальник отримала аванс за товари (роботи, послуги) не обкладаються ПДВ, або обкладаються за ставкою 0%;
• якщо фірма звільнена від сплати ПДВ

Як оформити документ на отримані аванси

Рахунок-фактура на аванс оформляється на бланку спеціальної форми, яка затверджена постановою Уряду РФ від 26.12.11 № 1137 в останній редакції від 19.08.2017.

Завантажити бланк рахунку-фактури на аванс >>>

В рахунок-фактуру на передоплату треба вписати:

• номер і дату документа;
• вихідні дані вашої компанії;
• вихідні дані вашого контрагента;
• відомості про платіжному документі, за яким був перерахований аванс
• валюту платежу та її код;
• суму платежу;
• найменування товару, роботи, послуги за яку перераховано аванс (береться з договору);
• ставка ПДВ на цей товар в форматі 20/120 або 10/110;
• розмір нарахованого ПДВ.

Як заповнити рахунок-фактуру на аванс отриманий

Спочатку займемося заповненням рядків, вони розташовані перед табличній частиною.

Рядок 1 - зазначається порядковий номер (береться з переліку документів) і дата;

Рядок 2, 2а, 2б - адреса та реквізити продавця.

Рядок 4 - пишіть адресу кінцевого одержувача, якщо кінцевий одержувач і є покупець товару, то ставте прочерк.

Рядок 5 - тут пишемо номер і дату платіжного документа. Якщо рахунок-фактура виписується на підставі відразу декількох надійшли платежів, то вказуються всі платіжки.

У тому випадку, коли передоплата товару була здійснена не грошовим способом, тільки тоді в графі 5 робиться прочерк.

Таким чином, рахунок-фактура може бути оформлений тільки за фактом платежу, що надійшов.

Рядок 6, 6а, 6б - адреса та реквізити покупця.

Рядок 7 - код валюти, якщо рубль, то 643

Рядок 8 - поставщики по держконтракту вказують код такого контракту.

Тепер приступимо до заповнення табличної частини форми. У цій частині бланка при авансовому рахунку-фактур заповнюються тільки 1, 7, 8 і 9 графа, а в інших ставляться прочерки.

Графа 1 вказуємо:

• Найменування товару;
• опис виконаних робіт, наданих послуг;
• майнового права.

При цьому в першій графі можна написати загальну фразу «Передоплата за договором ...", не вказуючи конкретного найменування товарів (робіт, послуг). Таке формулювання допустима. В даному випадку в графі 1 рекомендуємо написати фразу «Передоплата за ... (найменування товарів, робіт або послуг) за договором ...».

Якщо продавець точно знає, за які саме товари (роботи, послуги) отримано передоплату від покупця, в графі 1 можна вказати їх найменування. Але при цьому потрібно зробити обов'язкову позначку, що сума податку обчислюється саме з суми отриманої передоплати.

Графи 2, 3 і 4 (одиниця виміру, кількість, ціна за одиницю виміру) в авансовому рахунку-фактурі не заповнюються.

Крім того, не вказується інформація в графах 10 і 11 (країна походження товару і номер митної декларації). У цих графах потрібно поставити прочерки.

При обчисленні ПДВ з суми передоплати застосовується розрахункова ставка податку (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Графа 7 - вказується розрахункова податкова ставку.

У документі допустимо робити позначку, припустимо, отримано від такого-то і т.д. Заповнену форму підписує директор компанії і її бухгалтер, або при відсутності останнього відповідальна особа.