Пам'ятка: «Звітність та оподаткування некомерційних організацій»

Наше деловое партнерство www.banwar.org

Обов'язок некомерційних організацій за поданням бухгалтерської звітності:

Статтею 23 Податкового кодексу передбачено, що всі платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем обліку бухгалтерську звітність відповідно до Федерального законом «Про бухгалтерський облік» від 21.11.1996 № 129-ФЗ (далі - Закон № 129-ФЗ).

Згідно ст. 13 Закону про бухгалтерської звітності всі організації зобов'язані складати бухгалтерську звітність, яка складається з бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, додатків до них (форми встановлені наказом від 02.07.2010 № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій), пояснювальної записки і аудиторського висновку , в разі якщо проведення аудиту є обов'язковим.

Статтею 15 Закону про бухгалтерський облік встановлено строки подання бухгалтерської звітності: квартальна - протягом 30 днів після закінчення кварталу; річна - протягом 90 днів після закінчення року.

При цьому квартальна бухгалтерська звітність складається з бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки. ( п. 49 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації»).

Таким чином, некомерційні організації, зобов'язані подавати такі форми бухгалтерської звітності:

- бухгалтерський баланс (квартальні і річний);

- звіт про прибутки і збитки (квартальний і річний);

- звіт про зміни капіталу (річний);

- звіт про рух грошових коштів (річний).

- звіт про цільове використання отриманих коштів (річний).

ВАЖЛИВО: Для таких некомерційних організацій, як громадські організації (об'єднання) та їх структурні підрозділи, які не здійснюють підприємницької діяльності і не мають крім вибулого майна оборотів з реалізації товарів (робіт, послуг), ст. 15 Закону № 129-ФЗ передбачено спрощений порядок подання бухгалтерської звітності, а саме: періодичність подання - тільки один раз на рік за підсумками звітного року в складі:

а) бухгалтерського балансу;

б) звіт а про прибутки і збитки;

в) звіт а про цільове використання отриманих коштів.

Звертаємо увагу, що законодавство про податки і збори не містить будь-яких підстав для неподання бухгалтерської звітності некомерційними організаціями, навіть у випадках нездійснення некомерційною організацією підприємницької діяльності.

Обов'язок некомерційних організацій щодо подання податкової звітності:

Некомерційна організація повинна надавати податкові декларації (розрахунки) за такими податками:

- ПДВ - податковим періодом є квартал, термін подання декларації - щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом (п. 1 ст. 143 НК РФ);

- податок на прибуток - податковим періодом є рік, термін подання річної декларації не пізніше 28 березня року, наступного за звітним періодом (п.4 ст. 289 НК РФ) За кожний звітний період - не пізніше 28 числа місяця, наступного за цим періодом. Конкретні терміни здачі декларації залежать від того, як організація сплачує авансові платежі (п.2. Ст. 285, п.1 ст.287, п.3 ст.289 НК РФ);

- транспортний податок в разі, якщо НКО є платником, тобто на неї зареєстровано транспортний засіб ( ст. 357 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 04.03.2008 N 03-05-04-02 / 14);

- податок на майно організацій ( п. 1 ст. 373 НК РФ, при наявності об'єктів обліку);

- земельний податок (якщо НКО належить земельна ділянка на праві власності або на праві постійного (безстрокового) користування - ст. 388 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 04.03.2008 N 03-05-04-02 / 14).

- відомості про середньооблікової чисельності працівників за попередній календарний рік - не пізніше 20 січня поточного року. А в разі створення (реорганізації) юридичної особи - не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому воно було створено або реорганізовано (абз. 3 п. 3 ст. 80 Податкового кодексу).

ВАЖЛИВО: на підставі абз.2 п.2 ст. 80 Податкового кодексу організації, які не здійснюють операції, в результаті яких відбувається рух грошових коштів на її рахунках в банках (в касі організації), і не має по одному або декільком податкам об'єктів оподаткування, має право замість податкових декларацій по конкретних податках представляти єдину (спрощену) податкову декларацію.

ПДВ.

Статтею 146 Податкового кодексу визначено операції, вчинення яких не є об'єктом оподаткування як для комерційних, так і для некомерційних організацій, в статті 149 Податкового кодексу названі операції, при здійсненні яких як комерційні, так і некомерційні організації звільняються від оподаткування.

Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 N 104н «Про затвердження форми податкової декларації з податку на додану вартість та Порядку її заповнення» Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) податком на додану вартість, підлягають відображенню в розділі 7 податкової декларації з податку на додану вартість. При здійсненні некомерційною організацією операцій, оподатковуваних податком на додану вартість (не зазначені в ст. 149 Податкового кодексу, і операцій, здійснення яких визнається об'єктом оподаткування податком на додану вартість), некомерційна організація у складі декларації з ПДВ становить також розділ 3, оподаткування здійснюється в загальному порядку.

Податковим періодом є квартал, термін подання декларації - щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Податок на прибуток організацій.

ВАЖЛИВО: Некомерційні організації, у яких не повинно бути жодних зобов'язань зі сплати податку, можуть подавати податкову декларацію за спрощеною формою після закінчення податкового періоду (п. 2 ст. 289 Кодексу). Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік. Таким чином, декларація за спрощеною формою надається один раз на рік - не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 4 ст. 289 Кодексу).

Відповідно до п. 1.2 розд. 1 Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток організацій, затвердженого Наказом ФНС Росії від 22.03.2012 № ММВ-7-3 / 174 @, некомерційні організації, у яких не виникає обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, представляють Декларацію після закінчення податкового періоду в складі:

- титульного аркуша (листа 01);

- листа 02;

- Додатки до податкової декларації «Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази, витрати, що враховуються для цілей оподаткування окремими категоріями платників податків», при наявності відповідних доходів і витрат, види яких наведені в Додатку N 4 до Порядку,

- листа 07 при отриманні коштів цільового фінансування, цільових надходжень та інших засобів, зазначених у п. П. 1 і 2 ст. 251 Кодексу.

Основний принцип оподаткування некомерційних організацій податком на прибуток заснований на обліку цільових коштів і витрат, вироблених за рахунок цих коштів, а також наявності ведення підприємницької діяльності.

При оподаткуванні некомерційних організацій податкове законодавство закріплює різні норми і правила оподаткування коштів, отриманих неприбутковою організацією на ведення статутної діяльності, і доходів, отриманих ними від підприємницької діяльності.

Будь-яких пільг або винятків для некомерційних організацій, які отримують доходи від ведення підприємницької діяльності гл. 25 НК РФ не містить, тому вони обкладаються податком на прибуток у загальновстановленому порядку.

Разом з тим, ст. 251 Податкового кодексу визначено доходи, які не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток, а, отже, і не підлягають оподаткуванню. Перелік зазначених доходів є закритим.

ВАЖЛИВО: При використанні цільових надходжень і коштів цільового фінансування не за цільовим призначенням зазначені кошти і надходження визнаються позареалізаційних доходів некомерційної організації і включаються в податкову базу при обчисленні податку на прибуток ( п. 14 ст. 250 НК РФ). При цьому включення коштів цільового фінансування, використаних не за призначенням, до складу доходів некомерційної організації здійснюється в момент фактичного використання цільових коштів не за цільовим призначенням або в момент порушення умов, на яких вони надавалися ( пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Платники податків, які отримали кошти цільового фінансування, або доходи у вигляді цільових надходжень зобов'язані вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) в рамках цільового фінансування (цільових надходжень) і доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності. При відсутності такого обліку у платника податків зазначені кошти розглядаються як підлягають оподаткуванню.

Відповідно до ст. 313 Податкового кодексу система податкового обліку організується платником податку самостійно. У зв'язку з цим некомерційна організація повинна розробити методику організації роздільного податкового обліку цільових надходжень і цільових витрат.

Податок на прибуток фізичних осіб.

Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (6-ПДФО):

порядок заповнення затверджені Наказом ФНС Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11 / 450 @.

Зверніть увагу: розрахунок зобов'язані здавати всі без винятку організації - податкові агенти незалежно від підстави, за яким вони були визнані такими (Листи Мінфіну Росії від 07.12.2015 № 03-04-06 / 71300 , Від 02.11.2015 № 03-04-06 / 63268 ).

Термін надання даного Розрахунку за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців - не пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним періодом, за рік - не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

Форма 6-ПДФО заповнюється на звітну дату, відповідно, на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня.

Розділ 1 розрахунку заповнюється наростаючим підсумком за I квартал, півріччя, дев'ять місяців і рік.

В розд. 2 розрахунку за відповідний звітний період відображаються ті операції, які вироблені за останні три місяці цього звітного періоду. У разі якщо податковий агент виробляє операцію в одному звітному періоді, а завершує її в іншому звітному періоді, дана операція відображається в тому звітному періоді, в якому завершена.

рядок 100 «Дата фактичного отримання доходу» розд. 2 заповнюється з урахуванням положень ст. 223 НК РФ, в якій встановлений порядок визначення дати фактичного отримання фізичною особою доходу.

Дата фактичного отримання доходу визначається як день виплати доходу, в тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб - при отриманні доходів у грошовій формі. При отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податку такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (контракту).

У разі припинення трудових відносин до закінчення календарного місяця датою фактичного отримання платником податку доходу у вигляді оплати праці вважається останній день роботи, за який йому було нараховано дохід.

рядок 110 «Дата утримання податку» розд. 2 формується за правилами, викладеним в п. 4 ст. 226 і п. 7 ст. 226.1 НК РФ (податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати).

А при заповненні рядки 120 «Термін перерахування податку» розд. 2 потрібно відштовхуватися від положень п. 6 ст. 226 і п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем виплати платнику податку доходу.

При виплаті платнику податку доходів у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною) і у вигляді оплати відпусток податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше останнього числа місяця, в якому проводилися такі виплати.

Довідково:

Якщо по відношенню до різних видів доходів, що мають одну дату їх фактичного отримання, встановлені різні терміни перерахування ПДФО, то рядки 100 - 140 розд. 2 розрахунку заповнюються по кожному терміну перерахування податку окремо. Крім того, в розрахунку за формі 6-ПДФО не відбиваються доходи, які не підлягають обкладенню ПДФО на підставі ст. 217 НК РФ.

У разі відсутності працівників розрахунок за формою 6-ПДФО не надається.

Податкова відповідальність:

Запроваджено відповідальність за не подання 6-ПДФО в термін (ст. 126 НК РФ - тягне за собою стягнення штрафу з податкового агента в розмірі 1 000 рублів за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його подання) і відповідальність за подання недостовірних відомостей по звітності № 2-ПДФО і квартальної нової звітності (ст. 126.1 НК РФ - тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 500 рублів за кожний поданий документ, що містить недостовірні відомості).

Податок на майно організацій.

Податок на майно організацій обчислюється і сплачується організаціями, які мають у власності рухоме та нерухоме майно (в тому числі майно, передане в тимчасове володіння, в користування, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане по концесійному угодою ), Що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів в порядку , Встановленому для ведення бухгалтерського обліку щоквартально.

Довідково:

У разі якщо організація знаходиться на спеціальному податковому режимі (ЕНВД) то вона звільняється від сплати податку на майно організацій, за винятком податку, що сплачується у відношенні об'єктів нерухомого майна, податкова база по яким визначається як їх кадастрова вартість.

Середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна (без урахування майна, податкова база щодо якої визначається як його кадастрова вартість) на 1-е число кожного місяця податкового періоду і останнє число податкового періоду, на кількість місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю.

Платники податків зобов'язані після закінчення кожного звітного і податкового періоду подавати до податкових органів за своїм місцезнаходженням, за місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу, що має окремий баланс , А також за місцезнаходженням кожного об'єкта нерухомого майна (щодо якої встановлено окремий порядок обчислення і сплати податку) податкові розрахунки за авансовими платежами з податку та податкову декларацію з податку. Наказ ФНС Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11 / 895 про затвердження форми податкової декларації.

Податкові розрахунки за авансовими платежами надаються не пізніше 30 календарних днів з дати закінчення відповідного звітного періоду.

податкові декларації за підсумками податкового періоду надаються не пізніше 30 березня року, що настає після закінчення податковим періодом .

Сплата податку здійснюється у строки, встановлені для подання податкової звітності, встановлені Законом Ханти-Мансійського автономного округу - Югри № 190-оз «Про податок на майно організацій».

Транспортний податок.

Транспортний податок встановлюється НК РФ і Законом Ханти-Мансійського автономного округу - Югри № 62-оз.

Платниками податків податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування.

Платники податків-організації обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки з урахуванням підвищувального коефіцієнта.

Авансові платежі з податку - обчислюються і сплачуються не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.

Сума податку не пізніше 10 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Податкові декларації з транспортного податку представляються платниками податків-організаціями не пізніше 01 лютого року, що настає після закінчення податковим періодом . Наказом ФНС Росії від 20.02.2012 № ММВ-7-11 / 99 @ затверджена форма і порядок заповнення податкової декларації з транспортного податку.

Земельний податок:

Земельний податок встановлюється НК РФ і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.

Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності або право постійного (безстрокового) користування.

Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків-організаціями в порядку і строки, які встановлені нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Термін сплати не може бути встановлений раніше терміну подачі декларації.

Податкові декларації із земельного податку представляються платниками податків не пізніше 01 лютого року, що настає після закінчення податковим періодом .

Довідково:

У разі відсутності об'єктів оподаткування податкові декларації з податку на майно, транспортного та земельного податків не надаються.

Застосування некомерційними організаціями спрощеної системи оподаткування:

Глава 26.2 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Податковий кодекс, НК РФ) регламентує застосування спрощеної системи оподаткування (далі - ССО) організаціями та індивідуальними підприємцями поряд з іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством Російської Федерації про податки і збори.

Перехід до спрощеної системи оподаткування або повернення до інших режимами оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно в порядку, передбаченому цим розділом.

Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку:

- зі сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбаченим пунктами 1.6 , 3 и 4 статті 284 Податкового кодексу),

- податку на майно організацій (за винятком податку, що сплачується у відношенні об'єктів нерухомого майна, податкова база по яким визначається як їх кадастрова вартість відповідно до Податкового кодексом ).

- податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статтею 174.1 Податкового кодексу.

Організації та підприємці не можуть працювати на ССО, якщо середня чисельність їх працівників за податковий або будь-який звітний період перевищить 100 осіб ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу).

Організація може застосовувати "спрощенку", тільки якщо залишкова вартість її основних засобів (ОС) не перевищує 100 млн руб. Цей показник визначається за правилами бухгалтерського обліку ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу).

За загальним правилом організації переходять на ССО з початку календарного року ( п. 1 ст. 346.13 , п. 1 ст. 346.19 Податкового кодексу). Для цього необхідно подати повідомлення про перехід на ССО до податкової інспекції за місцем свого знаходження в термін не пізніше 31 грудня року, що передує року, з якого буде застосовуватися ССО ( п. 1 ст. 346.13 Податкового кодексу).

Новостворені організації мають право застосовувати УСН з дати постановки на облік в податковому органі ( абз. 1 п. 2 ст. 346.13 Податкового кодексу). Для цього необхідно подати повідомлення про перехід на ССО до податкової інспекції за місцем свого знаходження протягом 30 календарних днів з дати постановки на облік в податковому органі, зазначеної у відповідному свідоцтві. Такий порядок встановлений п. 2 ст. 346.13 Податкового кодексу.

форма повідомлення про перехід на ССО затверджена Наказом ФНС Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3 / 829 @.

Спрощена система оподаткування передбачає два варіанти об'єкта оподаткування, з яких платник податків має право сам вибрати для себе один з них ( п. п. 1 , 2 ст. 346.14 Податкового кодексу):

- доходи - податкова ставка 6%;

- доходи, зменшені на величину витрат - податкова ставка 5% (пільга).

При переході на ССО з іншого податкового режиму потрібно вібрато об'єкт оподаткування ще до початку податкового періоду (календарного року), в якому буде застосовуватися ССО ( абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Податкового кодексу). Обраний об'єкт оподаткування вказується в повідомленні про перехід на ССО.

Доходи при ССО оподатковуються ( п. 1 ст. 346.14 , п. п. 1 , 2 ст. 346.18 Податкового кодексу):

- або в повній сумі, якщо ви застосовується об'єкт оподаткування "доходи";

- або за вирахуванням витрат, що характерно при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати".

ВАЖЛИВО: Платники податків, які застосовують УСН, враховують ті ж доходи, що і платники податку на прибуток організацій ( п. 1 ст. 346.15 Податкового кодексу):

- доходи від реалізації, що визначаються відповідно до ст. 249 Податкового кодексу;

- позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст. 250 Податкового кодексу.

Якщо застосовується ССО з об'єктом оподаткування "доходи", сума обчисленого податку (авансових платежів) зменшується на витрати по сплаті ( п. 3.1 ст. 346.21 Податкового кодексу):

- страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;

- страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;

- страхових внесків на обов'язкове медичне страхування;

- страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

- допомоги по тимчасовій непрацездатності.

- платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань).

Слід враховувати, що податок (авансовий платіж) може бути зменшений на суму зазначених внесків не більше ніж на 50 відсотків (як за себе, так і за працівників (якщо працівників немає, то на 100%)). Для відображення сплачених сум у декларації з ССО передбачені спеціальні рядки (код стр.140,141,142,143 податкової декларації). Податковий орган може перевірити наявність у вас платіжних доручень (при необхідності (наприклад, у разі розбіжностей за сумою і т.п.) рекомендуємо зберігати платіжні документи). ВАЖЛИВО: при цьому сплата зазначених витрат повинна бути проведена до строку подання декларації (сплати авансового платежу).

Якщо в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на величину витрат, то для визначення податкової бази отримана виручка зменшується на вироблені витрати, які вказані в п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу.

Щоб врахувати витрати, вони повинні відповідати вимогам п. 1 ст. 252 Податкового кодексу, тобто бути ( п. 2 ст. 346.16 Податкового кодексу):

- обгрунтованими;

- документально підтвердженими.

Для цілей обчислення податку доходи вважаються отриманими на дату, коли фактично надійшли грошові кошти (на банківський рахунок або в касу), інше майно, роботи, послуги, майнові права. Саме на цю дату відбивається отриманий дохід в графі 4 розд. I Книги обліку доходів і витрат.

Даний метод визнання доходів називається касовим і означає, зокрема, що в доходах повинні відображатися всі отримані аванси незалежно від того, коли виконані зобов'язання за договором.

Аналогічно визнаються у витратах витрати - після їх фактичної оплати ( п. 2 ст. 346.17 Податкового кодексу).

За підсумками податкового періоду (календарного року) витрати платника податку можуть перевищити отримані доходи. Сума збитку, отриманого в податковому періоді, а також за звітні періоди, підлягає відображенню в податковій декларації з ССО. Можна переносити збитки на майбутні податкові періоди протягом десяти років, наступних за тим податковим періодом, в якому отримано збиток ( абз. 2 п. 7 ст. 346.18 Податкового кодексу).

Для платників податків, які застосовують УСН, податковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року ( ст. 346.19 Податкового кодексу).

Після закінчення податкового періоду визначається податкова база і обчислюється сума податку до сплати в бюджет ( п. 1 ст. 55 Податкового кодексу). А за результатами звітних періодів підводяться проміжні підсумки, сплачуються авансові платежі з податку.

Авансові платежі сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом ( абз. 2 п. 7 ст. 346.21 Податкового кодексу).

Податок підлягає сплаті в терміни, передбачені для подання декларації, тобто не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом ( п. 7 ст. 346.21 , пп. 1 п. 1 ст. 346.23 Податкового кодексу).

При припиненні діяльності, що обкладається ССО, організації та індивідуальні підприємці повинні сплатити податок не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому така діяльність припинилася ( п. 7 ст. 346.21 , п. 2 ст. 346.23 Податкового кодексу).

У ряді випадків платники податків, які обрали об'єкт оподаткування "доходи мінус витрати", сплачують як мінімальний податок ( п. 6 ст. 346.18 Податкового кодексу). А самє:

- якщо сума податку, яка обчислена за податковий період в загальному порядку, менше величини мінімального податку;

- якщо за підсумками року отримано збиток і сума податку, обчисленого в загальному порядку, дорівнює нулю.

Ставка мінімального податку визначена в абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ і становить 1% від доходів за податковий період. Вона є незмінною і застосовується в зазначеному розмірі, навіть якщо законом суб'єкта РФ встановлена ​​знижена диференційована ставка відповідно до п. 2 ст. 346.20 Податкового кодексу.

Організації, які застосовують УСН, зобов'язані вести податковий облік своїх доходів і витрат. Таке правило закріплено в ст. 346.24 Податкового кодексу.

Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н (далі - Наказ № 135н) затверджена книга обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН.

ВАЖЛИВО: Книга обліку доходів і витрат відноситься до регістрів податкового обліку . Тому, якщо платник податків не веде Книгу обліку доходів і витрат або несвоєчасно або неправильно відображає в ній показники, необхідні для обчислення податкової бази та податку, він може бути притягнутий до відповідальності відповідно до ст. 120 Податкового кодексу. Розмір штрафу при цьому може скласти від 10 000 до 30 000 руб. А якщо допущені порушення призвели до заниження податкової бази, розмір штрафу складе 20% суми несплаченого податку, але не менше 40 000 руб.

Також податкові органи можуть зажадати Книги обліку при проведенні податкової перевірки ( п. 1 ст. 93 Податкового кодексу). І якщо ви їх не представите, то вас можуть оштрафувати на підставі п. 1 ст. 126 НК РФ. Розмір штрафу в такому випадку складе 200 руб. за кожне неподання Книгу обліку.

Як вже говорилося вище, відповідно до пунктом 1 статті 346.15 Податкового кодексу платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи від реалізації, що визначаються відповідно до статтею 249 Податкового кодексу, і позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до статтею 250 Податкового кодексу.

согласно підпункту 1 пункту 1.1 зазначеної статті Податкового кодексу при визначенні податкової бази по податку не враховуються доходи, зазначені в статті 251 Податкового кодексу.

Пунктом 2 статті 251 Податкового кодексу встановлено, що при визначенні податкової бази не враховуються цільові надходження (за винятком цільових надходжень у вигляді підакцизних товарів), до яких відносяться цільові надходження на утримання некомерційних організацій і ведення ними статутної діяльності, що надійшли безоплатно на підставі рішень органів державної влади та органів місцевого самоврядування та рішень органів управління державних позабюджетних фондів, а також цільові надходження від інших організацій і (або) фізичних осіб та використані зазначеними одержувачами за призначенням. При цьому платники податків - одержувачі зазначених цільових надходжень зобов'язані вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (понесених) в рамках цільових надходжень.

Надання субсидій юридичним особам (за винятком субсидій державним (муніципальним) установам), індивідуальним підприємцям, фізичним особам - виробникам товарів, робіт, послуг регламентовано ст. 78 Бюджетного кодексу Російської Федерації (далі - Бюджетного кодексу), відповідно до якої субсидії зазначеним особам надаються на безоплатній та безповоротній основі з метою відшкодування витрат або недоотриманих доходів у зв'язку з виробництвом (реалізацією) товарів, виконанням робіт, наданням послуг. Крім того, відповідно до ст. 78.1 Бюджетного кодексу некомерційні організації також можуть бути одержувачами субсидій з бюджету, в разі якщо це передбачено нормативно-правовими актами Уряду Російської Федерацією, вищого виконавчого органу влади суб'єкта Російської Федерації, місцевої адміністрації.

До таких цільових надходжень некомерційної організації згідно пп. 3 п. 2 ст. 251 Податкового кодексу також відносяться кошти, надані з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів, на здійснення статутної діяльності некомерційних організацій.

Дані цільові надходження відображаються в розд. 3 нової декларації з ССО - це звіт про цільове використання майна (в тому числі грошових коштів), робіт і послуг, отриманих в рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування.

У графі 1 розділу 3 вказуються коди отриманих коштів цільового призначення. Наведено вони в Додатку № 5 до Порядку заповнення декларації.

В даному випадку субсидії, отримані з бюджету ХМАО-Югри, відображаються під кодом 171.

2.7

кошти, надані на здійснення статутної діяльності некомерційних організацій з:

- федерального бюджету;

170

- бюджетів суб'єктів Російської Федерації;

171

- місцевих бюджетів;

172

- бюджетів державних позабюджетних фондів

173

Податкова декларація з ССО надається організаціями в термін не пізніше 31 березня року, наступного за податковим періодом за формою, затвердженою Наказом ФНС Росії від 04.07.2014 № ММВ-7-3 / 352 @.

Крім декларації з ССО платники податків повинні надавати в податкові органи:

1) відомості про середньооблікової чисельності працівників ( абз. 3 п. 3 ст. 80 Податкового кодексу) в термін - не пізніше 20 січня поточного року. А в разі створення (реорганізації) юридичної особи - не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому воно було створено або реорганізовано ( абз. 3 п. 3 ст. 80 Податкового кодексу).

2) Бухгалтерську звітність ( п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 6 , ст. 32 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», пп. 5 п. 1 ст. 23 Податкового кодексу. Зокрема для некомерційних організацій передбачена спрощена форма бухгалтерської звітності ( п. 3 ст. 20 , п. 10 ч. 3 ст. 21 Закону № 402-ФЗ).

Увага! Всі положення вказані в даній пам'ятці станом на 2016 рік. З 2017 року передбачається внесення змін до НК РФ.

Кількість показів: 5356
Дата зміни: 06.12.2016 19:44:36