1. Головні нюанси
2. загальні формальності
3. Основні правила
4. У чому проблема відсіювання даних
5. Формули підрахунку середньооблікової чисельності ВП без працівників
6. Інші деталі роботи з цифрами
7. важливі зауваження
8. Кого враховують, а кого немає
9. Як її визначити
10. Способи, відповідальність і штрафи
11. Часто задавані питання

Наше деловое партнерство www.banwar.org

Показник про середньооблікової чисельності (ССЧ) найманих працівників у ІП є звітним для податкової. Тому вони зобов'язані подавати відомості за кожен календарний рік або інший звітний період за допомогою уніфікованої форми. Форма для здачі була затверджена Наказом ФНС в 2007 р

На підставі зазначених відомостей в залежності від кількості співробітників ІП буде зобов'язаний здавати іншу звітність в електронному вигляді або на паперових носіях, якщо їх менше 25 осіб. В іншому випадку ІП подає звіт, якщо закриває бізнес.

На підставі поданих відомостей НС зможе розрахувати розмір обов'язкових внесків до ПФ та інші, надати ІП пільги, проконтролювати його діяльність щодо дотримання вимог НК.

Під чисельністю працівників розуміється кількість співробітників, які протягом звітного періоду були найняті ІП (організацією) для роботи на підставі трудової угоди. Подавати дані законодавець зобов'язав СГД в 2007 р Але підприємства були зобов'язані здавати звіт не тільки за результатами роботи, а й при відкритті, після проведення реорганізації, ліквідації.

ІП після реєстрації надавати звітність було не потрібно. З початку 2019 р підприємці були звільнені від подання звітності. Але стосується це лише тих випадків, коли в звітному періоді середньооблікова чисельність ВП без працівників дорівнює нулю.

Коли ІП здійснює діяльність самостійно або залучає компаньйонів, членів сім'ї, з якими не укладає трудові договори, т. Е. Офіційних працівників у нього немає, вважається, що ССЧ дорівнює нулю. У період до 2019 р ІП навіть при відсутності трудових відносин з найманими працівниками був зобов'язаний здавати в територіальне відділення форму з нульовими показниками.

В даній ситуації є нюанси, наприклад, існують певні категорії співробітників, яких потрібно включати в ССЧ, а інших немає. За фактом може виявитися, що у ІП числяться працівники, але включати їх до звіту не потрібно, а значить і не слід його подавати.

Головні нюанси

Незалежно від того, належить за звітний період відзвітувати перед податковою ІП чи ні, слід знати про основні правила подачі відомостей, які передбачені законодавцем.

загальні формальності

У 2019 за звітний період 2019 року відомості про середньооблікової чисельності (ССЧ) здають тільки СГД, які залучали в цей час найману працю і оформляли трудові відносини відповідними документами, що зазначено в НК, в ст. 80, в п. 3.

Для своєчасної подачі необхідно дотримуватися термінів, передбачені законодавцем, - до 20 січня року, наступного за звітним. При ліквідації підприємницької діяльності не пізніше дати офіційного закриття. Бланк звітності залишається колишнім і штрафні санкції за несвоєчасну подачу теж.

У форму вноситься інформація про:

• КПП підприємця;
• ІПН;
• особистих даних;
• коді НС, куди подається звіт;
• даних співробітників;
• датою заповнення.

Основні правила

Для подачі звітності, що містить список співробітників, яких більше 25, ІП потрібно скористатися телекомунікаційним каналом зв'язку, в іншому випадку уявити її на папері.

Основні правила подання звітності до територіального відділення НС, де зареєстрований СГД, відносяться до всіх:

1. Підприємства здають звіт в обов'язковому порядку, IP тільки при наявності найманих працівників.
2. Під час подання звіту з помилкою, яка буде виявлена ​​згодом СГД, йому потрібно здавати уточнену форму, т. Е. Фактично новий звіт, щоб уникнути штрафних санкцій.
3. Звіт здається незалежно від того, були протягом року зміни в штатному розкладі чи ні.
4. ІП здають звіти за місцем прописки, де зареєстровані в НС. Підприємства разом з їх підрозділами, які можуть бути на виділеному балансі, подають за місцем реєстрації юрособи.
5. Якщо звіт подається на паперовому носії, то його представляє керівник підприємства, сам ІП, або довірена особа. На примірнику СГД співробітник НС ставить позначку про здачу. Дозволяється також звіт відправляти поштою.
6. Дані про співробітників не округлюються в попередніх розрахунках, слід округляти тільки підсумкову цифру.

У чому проблема відсіювання даних

Чому підприємець не може включати в подаються відомості себе, тому що він:

• не має права укладати з самим собою трудову угоду для залучення до найманої праці;
• не може сам собі призначати зарплату за працю;
• відкриває бізнес для отримання прибутку, що не є трудовою діяльністю, за яку виплачується грошова винагорода (ГК, ст. 2).

Але є ситуації, обумовлені законодавцем, коли індивідуальний підприємець зобов'язаний себе особисто включити в ССЧ співробітників, незалежно від того, є інші чи ні, а значить подати звіт.

Наприклад, коли він надає послуги:

• побутові;
• ветеринарні;
• по ремонту;
• роздрібної торгівлі (розносить або розвозить товари).

В цьому випадку ІП включає себе як окрема одиниця в число співробітників, а потім розраховує податки, внески. Для податкового вирахування він може застосувати фіксований платіж, який сплачує за себе. Але, як тільки він прийме на роботу співробітника (укладе трудовий договір), то право на таке вирахування він втратить.

Бланк відомостей про середньооблікової чисельності працівників

Формули підрахунку середньооблікової чисельності ВП без працівників

Для розрахунку річної ССЧ необхідно використовувати щомісячні показники, вони підсумовуються і діляться на кількість місяців в році:

ССЧ (річна) = (ССЧ (1 міс.) + ССЧ (2 міс.) + ... + ССЧ (12 міс.)) / 12

У знаменнику формули цифра «12» може бути змінена, якщо СГД почав роботу в середині звітного періоду, або трудився з перервами. Кількість місяців в році, що застосовується у формулі, залежить від конкретної кількості відпрацьованих за цей період.

Для розрахунку ССЧ за місяць співробітники, які відпрацювали повний робочий день (ПРД), повинні бути розділені на кількість днів у конкретному місяці (28, 29, 30 або 31):

ССЧ (місячна для ПРД) = к-ть співробітників, які відпрацювали ПРД / к-ть днів у місяці

Необхідно враховувати всіх співробітників, які числяться за штатним розкладом, виняток становлять деякі категорії працівників.

Відносно календарних днів слід сказати, що до них відносяться всі:

• робочі;
• неробочі (вихідні, святкові).

Співробітники, які в звітному періоді працювали неповний робочий день (НПРД), також враховуються для розрахунку, але їх ССЧ розраховується за іншою формулою:

ССЧ (місячна для НПРД) = к-ть відпрацьованих годин / к-ть годин трудового дня / к-ть робочих днів у місяці

У цьому випадку розрахунки доведеться робити для кожного співробітника окремо, тому що вони могли працювати різну кількість днів у місяці та годин протягом робочого дня. Робочі тижні можуть бути також різними, наприклад, 5 або 6 робочих днів. Робочий день може тривати 8, 6 або 4 години.

Для розрахунку ССЧ за місяць наймані співробітники, які працювали ПРД і НПРД, повинні бути підсумовані:

ССЧ (місячна) = ССЧ (місячна для ПРД) + ССЧ (місячна для НПРД)

Подібні розрахунки можна робити вручну, але для більшої точності необхідно користуватися спеціальним програмним забезпеченням. Якщо у ІП трудиться 1-2 працівника, то має сенс розраховувати все вручну.

Інші деталі роботи з цифрами

При розрахунках за місяць, квартал або рік обов'язково якісь цифри будуть дробовими.

Законодавець дозволяє їх округляти, використовуючи прості правила математики, наприклад, коли після коми стоїть цифра:

Округлення необхідно зробити в більшу сторону і перетворити дробове число в ціле (3,8 = 4). «4» або менше Округлення необхідно провести в меншу сторону і перетворити дробове число в ціле (3,4 = 3).

Інший приклад, у ІП працюють співробітники на 1,25 або 1,5 ставки, то кожного окремо враховують, як одну людину.

важливі зауваження

Для розрахунку даних для звіту необхідно знати, яких співробітників слід враховувати, а які ні. Також необхідні інші показники, що враховуються для формули.

рентабельність активів

визначається за допомогою розподілу чистого прибутку на величину всіх активів.

Про міжнародні стандарти якості ISO читайте ось тут .

Кого враховують, а кого немає

Середньооблікова чисельність ВП без працівників буде нульовою, якщо за законом ІП можна включити деяких співробітників в число працювали, в звітному періоді. Чи включаються в список співробітники, з якими ІП уклав трудовий договір на виконання постійних, тимчасових або сезонних робіт.

Враховувати необхідно і відсутніх на роботі (хворих, відрядження, відпускників, які перебувають на навчанні без відриву від виробництва, прогулюють робочий день, ін.).

1. Чи є зовнішніми сумісниками 2. Уклали з роботодавцем громадянсько-правовий договір . 3. Чи є ІП, засновниками даного бізнесу, і не отримують зарплату. 4. Знаходяться в декретній відпустці або по догляду за дитиною. 5. Складають іспити для вступу до ВНЗ і взяли відпустку без збереження зарплати. 6. відряджений для роботи в іншій організації або за кордоном, якщо за ними не зберігається виплата зарплати. 7. Знаходяться на навчанні з відривом від виробництва і отримують стипендію. 8. Подали заяву на звільнення, або ті, хто припинив роботу, але не попередив роботодавця. 9. Уклали учнівський договір і будуть під час навчання отримувати стипендію. 10. Взяли неоплачувану навчальна відпустка . 11. Працюють адвокатами. 12. Чи є військовослужбовцями.

Відносно сумісників необхідно сказати, що в звіт внутрішні, що працюють у ІП на 1,5-2 ставки, враховуються як одна людина. Але розрахунок ССЧ по ним проводиться, як для співробітників, що працюють неповний робочий день, т. К. За кількістю годин на місяць вони переробляють норму.

Зовнішні не враховуються, т. К. Числяться на основному місці роботи. Облік тих, хто трудиться неповний робочий день (НПРД) або 2-3 дні на тиждень проводиться пропорційно часу, який вони фактично відпрацювали.

Заповнений зразок відомостей про середньооблікової чисельності працівників

Як її визначити

Для розрахунку підсумкових даних по ССЧ можна користуватися таблицями

Таблиця 1:

Річна ССЧ = (ССЧ за січень + ССЧ за лютий + ... + ССЧ за грудень) / 12

Таблиця 2:

Місячна ССЧ = ССЧ працівників, які працювали повний робочий день (ПРД) + ССЧ працівників, які працювали неповний робочий день (НПРД)

Таблиця 3:

ССЧ працівників, які працювали повний робочий день (ПРД) = Кількість працівників / Кількість календарних днів у конкретному місяці

Таблиця 4:

ССЧ працівників, які працювали неповний робочий день (НПРД) = Кількість відпрацьованих людино-годин на місяць / Кількість годин в робочому дні, які повинен відпрацьовувати співробітник, згідно з трудовою угодою / Кількість робочих днів у конкретному місяці

Таблиця 5:

Кількість днів в робочому тижні годин в робочому тижні годин в робочому дні 5 40 8 36 7,2 24 4,8 6 40 6,67 36 6 24 4

Зразок для розрахунку вручну ССЧ співробітників можна знайти в інтернеті.

Способи, відповідальність і штрафи

СГД здають звітність незалежно від системи оподаткування, яку вони застосовують. Якщо протягом календарного року було створено підприємство, то за звітний період вони здають форму 2 рази, після реєстрації і за підсумками року. ІП здають 1 раз за підсумками року у разі наявності найманих працівників.

Вона подається до 20 січня:

• 2017 р за 2019 р .;
• 2018 р за 2019 р

Якщо ІП закриває свою діяльність, то до дати закриття він зобов'язаний здати в податкову та інші Фонди всю звітність, в тому числі і форму по ССЧ співробітників, якщо вона у нього ненульова.

Подання звіту дозволена:

• на паперовому носії в 2 примірниках;
• поштою, рекомендованим листом з повідомленням;
• в електронному вигляді за наявності електронного підпису.

Якщо СГД надати невірні відомості, то податкова не оштрафує, а за несвоєчасну подачу передбачений штраф в розмірі 200 руб. для ІП, але потім звіт подавати все одно доведеться. Коли терміни подачі звітності порушує підприємство, то штраф призначається в більших розмірах - 300-500 руб.

Часто задавані питання

Найпоширенішими питаннями, які задають СГД щодо звіту по ССЧ працівників, є:

Чи необхідно здавати підприємцю форму про ССЧ працівників, якщо у нього їх немає?

• Форма здається, тільки в разі використання ним найманої праці, т. Е. ІП повинен бути зареєстрований, як роботодавець. Якщо він самостійно займається бізнесом і не виплачує собі зарплату, то немає. Але на прикладі ситуацій, які відбуваються з ІП, можна сказати, що краще проконсультуватися в територіальному відділенні НС про необхідність здавати звітність.
• Нерідко трапляється, що у бізнесмена співробітників немає, він не здає форму, а йому нараховують штрафні санкції незаконно. Можливо, звіт краще здати з нульовими показниками, щоб уникнути непорозумінь.

Так, необхідно це робити щороку, навіть коли 2-3 роки поспіль фактично звіт дублюється. Якщо довідка про чисельність працівників не здана вчасно, чим це загрожує ІП? Для ІП передбачені штрафні санкції в розмірі не більше 200 руб. за кожен випадок несвоєчасної здачі звіту. Якщо ІП навмисно відмовиться надавати звітність, то податкова має право збільшити розмір штрафу до 500 руб. Якщо ІП зареєструвався і почав діяльність в середині року, як слід проводити розрахунок кількості співробітників?

• Для розрахунку потрібно взяти тільки місяці, коли він здійснював ХД. Це стосується і випадків, коли ІП працював з перервами, наприклад, на рік у нього було 2 місяці, коли виробництво стояло.
• Враховувати необхідно тільки місяці, коли працівники були задіяні для найманої праці, незалежно від того, скільки днів або годин в цьому місяці вони відпрацювали. У формулі для розрахунку в знаменнику тоді буде стояти не цифра «12», а кількість місяців, коли ІП вів діяльність.

відображається у рядку 1310 «Капітал і резерви».

Правила проведення персоніфікований облік в системі обов'язкового пенсійного страхування описані далі .

Зразок бухгалтерської довідки про основні засоби представлений тут.