1. Примітки

Наше деловое партнерство www.banwar.org

За розмірами своєї тіньової економіки України є одним зі світових лідерів. Які мотиви рухають населенням або компаніями, коли вони відповідають для себе на питання, платити чи не платити податки? Різке зниження податкових ставок до «справедливого» за поданням бізнесу рівня не зовсім реально через міркувань дефіциту бюджету. Але змінити сприйняття бізнесу про справедливі податкових ставках все-таки можна - шляхом підвищення якості надаваних державою послуг.

У цій статті ми надамо результати нашого дослідження, яке грунтувалося на двох репрезентативних опитуваннях українських підприємств: один проведений в березні 2013 року (625 підприємств з усіх регіонів України, стратифікований по регіону, розміру і галузі) 1, а інший - в березні 2015р (120 підприємств із західної України, стратифікований за розміром і галузі) 2.

Дані опитування 2013 року показують, що однією з найпопулярніших неофіційних бізнес-практик є виплата зарплати і премій готівкою. Дійсно 39% підприємств зізналися, що часто здійснювали неофіційні готівкові виплати зарплати і премій, щоб уникнути сплати податків і соціальних внесків, з них 21% підприємств іноді вдавалися до такої практики, 12% - часто, а 6% робили це систематично. Щоб забезпечити порівнянність цих результатів з нашим недавнім опитуванням, ми розглянули дані тільки по Західній Україні, і вони виявилися практично такими ж - 38% підприємств в Західній Україні зізналися, що часто здійснювали неофіційні готівкові виплати зарплати і премії, щоб не платити податки і соціальні збори в 2013 році, з них 25% час від часу вдавалися до такої практики, 8% - часто, а 5% робили це систематично.

Результати за 2015 рік (тільки із Західної України) показують значне почастішання застосування цієї неофіційної практики, приблизно рівне одному стандартному відхиленню. Майже 71% підприємств зізналися, що часто здійснювали неофіційні готівкові виплати зарплати і премій, щоб уникнути сплати податків і соціальних зборів, з них 22% фірм іноді вдавалися до такої практики, 20% - часто, а 29% робили це систематично.

На наш погляд, такі результати свідчать про триваюче соціально-економічній кризі, якому посприяло переддефолтний стан економіки через військовий конфлікт на Донбасі і багаторічне «відтягування» реформ у багатьох сферах. В результаті багато підприємств опинилися на краю прірви, і ухилення від сплати податків стало для них єдиним способом вижити. Високі податки і соціальні внески (податок на прибуток підприємств в Україні складає 18%, а соціальний податок (включаючи платежі до державного пенсійного фонду) перевищує 40%) поряд з скороченням попиту на їх продукцію і послуги в результаті кризи поставили представників малого та середнього бізнесу в становище шекспірівського Гамлета. Навіть багато великих підприємств намагаються ухилитися від сплати високих податків, наймаючи працівників в якості незалежних підрядників, що істотно знижує податковий тягар. Наші респонденти відзначають, що, якщо б вони сплачували всі необхідні податки і збори, зарплати співробітників, що видаються «на руки», скоротилися б приблизно наполовину. Це демотивована б працівників, зменшило їх продуктивність праці і підірвало моральний дух, тому роботодавці намагаються збільшити оклади шляхом виплати соціальних допомог безпосередньо на руки співробітникам. Крім того, відсутність офіційних відносин з працівниками та / або найм співробітників в якості незалежних підрядників зменшує частоту взаємодії компаній з держорганами і економить їм час на адмініструванні податків. Таким чином, ухилення від сплати податків часто розглядається як справедливий і ефективний спосіб підвищення продуктивності праці і соціально прийнятний спосіб збільшення винагороди співробітникам.

Ми задали підприємствам питання, які ставки податків, на їхню думку, є справедливими і доречними.

Цікаво зауважити, що з 2013 по 2015 рік відповідь на це питання залишилося без змін. У нормальних умовах компанії вважають, що справедлива ставка податку на прибуток підприємств повинна становити 13%, що не так уже й далеко від нинішньої встановленої 18% ставки. У той же час, бізнес вважає, що середня ставка соціального податку повинна становити близько 12%, що більш ніж на 70% менше, ніж існуючий соціальний податок і нижче ставки прибуткового податку в 17% (для більшості видів доходів).

Такий розрив між уявленнями бізнесу і фактичним станом справ із соціальним податком прямо призводить до використання підприємствами «неофіційних практик». Існує думка, що зниження ставки соціального податку негативно позначиться на наповненні бюджету (відповідно до зниження ставки податку). Однак, як показують прості розрахунки, зниження ставки соціального податку (щоб зробити його більш прийнятним для бізнесу, скажімо, до 15%) зовсім не обов'язково призведе до скорочення обсягів його уплати3. Насправді, прийнятий в 2015 році новий Податковий кодекс передбачає зниження соціального податкового тягаря підприємств до 17% при дотриманні деяких умов, - але це насправді має бути зроблено безумовно, а на на внесення змін до цього закону має бути накладено суворе вето, щоб підприємці могли повірити і прийняти ці зміни.

Різке зниження податкових ставок до «справедливого» за поданням бізнесу рівня не зовсім реально через міркувань дефіциту бюджету. Але змінити сприйняття бізнесу про справедливі податкових ставках все-таки можна - шляхом підвищення якості надаваних державою послуг. Якщо бізнес почне сприймати державу як надійного партнера з надання соціального захисту своїх співробітників, він цілком може змінити свою практику щодо ухилення від сплати податків. Які кроки потрібні від уряду? По-перше, уряд повинен приділяти більше уваги справедливого перерозподілу видатків, що фінансуються за рахунок перерозподілу соціального податку: (i) всі державні витрати, включаючи витрати пенсійного фонду, повинні бути відкритими і прозорими; (Ii) необхідно суттєво скоротити розрив між найвищою і найнижчою пенсіями; (Iii) підвищити якість соціальних послуг держави і місцевої влади (охорони здоров'я, освіти і т.д.). У той же час уряду необхідно заручитися їхньою підтримкою своїм реформам, спробувати змінити сприйняття про справедливість і подолати популізм. Постійна комунікація і щотижневі виступи по телебаченню з чіткою інформацією і поясненнями можуть підвищити довіру до держави і суттєво змінити сприйняття людей і бізнесу про справедливість дій уряду.

Примітки

1Denisova-Schmidt, E .; Huber, M. (2014 року): Regional Differences in Perceived Corruption among Ukrainian Firms. Eurasian Geography and Economics, 55 (1), 10-36.

2Denisova-Schmidt, Elena; Prytula, Yaroslav: The Business Environment in Ukraine: New Country, Old Problems, More Hope. http://ethics.harvard.edu/business-environment-ukraine-new-country-old-problems-more-hope Edmond J. Safra Center for Ethics, Harvard University (29 April 2015).

3 Якщо держава планує зібрати X грн соціального податку, з поточним рівнем ухилення від податків воно збирає приблизно на 71% менше (ті, хто зізнаються, що вони «часто» ухиляються від податків) тобто виходить 0,29 X. Якщо соціальний податок знизити приблизно з 40% до 15% з умовою його 100% сплати з боку бізнесу (без ухилення), то держава збере X * (15/40) = 0.375X, тобто на 30% більше, ніж 0,29X. Так, принаймні, держава не програє.

Увага

Автори не працюють, не консультують, не володіють акціями і не отримують фінансування від компанії або організації, яка б мала користь від цієї статті, а також жодним чином з ними не пов'язані