Наше деловое партнерство www.banwar.org

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок, форма вилучення до бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях процесу виробництва товарів, робіт і послуг та вноситься до бюджету у міру реалізації. З 1 січня 2001 р порядок оподаткування підприємств даним податком регулюється главою 21 Податкового кодексу РФ.

З метою реалізації положень зазначеної глави Міністерством з податків і зборів видані Методичні рекомендації щодо застосування глави 21 Податок на додану вартість частини другої Податкового кодексу РФ, затверджені Наказом МНС РФ від 20.12.2000 № БГ-3-03 / 447.

Платниками податку на додану вартість визнаються юридичні особи, індивідуальні підприємці, а також особи, визнані платниками податків податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.

Перелік операцій, які передбачають нарахування ПДВ:

• реалізація на території Росії товарів (робіт, послуг) і майнових прав, а також безоплатна передача товарів, робіт і послуг;
• передача на території Росії товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не враховуються при розрахунку податку на прибуток;
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
• імпорт товарів (крім перерахованих у ст. 150 Податкового кодексу РФ).

Слід зазначити, що перелік операцій, які обкладаються ПДВ, знаходиться в прямій залежності від системи оподаткування, яка застосовується конкретним суб'єктом господарської діяльності.

Податок на додану вартість зобов'язані платити всі господарюючі суб'єкти (від підприємців до великих організацій), які використовують загальну систему оподаткування.

До платників ПДВ також відносяться іноземні компанії, що займаються бізнесом в Росії: їм необхідно стати на облік в податковій інспекції або довірити сплату податку організації, яка виступить їх податковим агентом.

Рахунок-фактуру слід виставляти при здійсненні всіх оподатковуваних ПДВ операцій.

Відповідно до ст. 162 Податкового кодексу РФ податкова база збільшується пропорційно до сум, пов'язаних з оплатою товарів, робіт або послуг. Тому, за словами експертів, компенсовані додаткові витрати (наприклад, відрядження) повинні бути частиною податкової бази по ПДВ.

Однак суму компенсації тих же відрядження, які не включені в початковий кошторис і відшкодованих стороною договору в сумі витрат за фактом, не можна кваліфікувати як виручку від реалізації, оскільки, згідно зі ст. 39 Податкового кодексу РФ, відшкодовуючи додаткові витрати, замовник не набуває прав власності на товари або на результати робіт (послуг).

Слід також звернути пильну увагу на ст. 146 і 149 Податкового кодексу, де вказані операції, не визнані об'єктами оподаткування цим податком, а також звільнені від оподаткування.