Наше деловое партнерство www.banwar.org

Податкова база необхідна для того, щоб кількісно виразити предмет оподаткування. Податкова база потрібна для нарахування податку, але вона сама не є підставою платити податок, тобто не є як таким об'єктом оподаткування. У практиці оподаткування вельми поширене необгрунтоване ототожнення понять «об'єкт оподаткування» і «податкова база», це призводить до невірної класифікації дій платників податків. Сьогодні ми докладніше розберемося у всіх нюансах Податкового кодексу щодо податкової бази, а також розповімо про те, як НВІС допомагає платити податки без плутанини в термінології і без головного болю.

У чому відмінності податкової бази і об'єкта оподаткування

Відповідно до п. 1 ст. 38 НК РФ об'єкт оподаткування - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику. Наявність об'єкта оподаткування відповідно до законодавства про податки і збори зобов'язує платника податків платити податок. Податок з доходів фізичних є одним з обов'язкових елементів податку. При цьому кожен податок повинен мати самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до Податковим кодексом РФ. Податкова база ж - це оцифрована характеристика об'єкта оподаткування. Згідно ст. 53 НК РФ «Податкова база і податкова ставка, розміри зборів», податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування.

Податкова база і порядок її визначення по регіональних і місцевих податків встановлюються Податковим кодексом.

Що вважаємо в податкову базу?

Відповідь на питання дає 54 стаття НК РФ, яка розділила податкову базу за видами платників податків.

• Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних бухгалтерського обліку. Важливе уточнення: платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку, що відноситься до минулих податкових періодів, в тому числі і через зайвої сплати податку.
• Індивідуальні підприємці, нотаріуси, адвокати обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Мінфіном РФ. Правила для організацій та ВП діють і на податкових агентів.
• Фізичні особи обчислюють податкову базу на основі відомостей про суми виплачених їм доходів, про об'єкти оподаткування, а також даних власного обліку отриманих доходів, об'єктів оподаткування.

Як вважаємо податкову базу?

Порядок визначення податкової бази також регламентований НК РФ, ст. 376.

Середньорічна вартість майна, визнаного об'єктом оподаткування, розраховується за формулою:

Середньорічна ОС = (Сума вартостей ОС на 1 число кожного місяця податкового періоду + Вартість ОС на 31 грудня) / (12 місяців + 1)

Вона дорівнює частці від ділення суми величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця звітного періоду і 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, на кількість місяців у звітному періоді, збільшене на одиницю. Винятком є ​​майно, податкова база щодо якої визначається як його кадастрова вартість.

Податкова база визначається окремо щодо майна, що підлягає оподаткуванню за місцем знаходження організації, місцем взяття на облік в податкових органах постійного представництва іноземної організації. Також податкова база визначається окремо щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації.

У разі якщо об'єкт нерухомого майна, що підлягає оподаткуванню, має фактичне місцезнаходження на територіях різних суб'єктів Російської Федерації або на території суб'єкта Російської Федерації і в територіальному морі Російської Федерації (на континентальному шельфі або у виключній економічній зоні РФ), щодо зазначеного об'єкта нерухомого майна податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єкті Російської Федерації в частині, пропорційній частці бал Ансова вартості об'єкта нерухомого майна на території відповідного суб'єкта Російської Федерації.

Згідно із законодавством, податкова база визначається платниками податків самостійно. Однак розібратися в усіх тонкощах і хитросплетіннях сплати податків самостійно непросто. Зробити це буде швидше і надійніше з НВІС . Він проаналізує всі сплачувані податки, оцінить податкову базу, перевірить систему оподаткування на оптимальність.

Також ваше спілкування з податковою полегшить і електронний цифровий підпис (ЕЦП). З її допомогою ви зможете передавати дані на офіційний портал Федеральної податкової служби. Головні переваги нашої ЕЦП - доступна ціна і висока швидкість виготовлення.

Звертайтеся до наших фахівців, використовуйте сервіси НВІС, платите податки легко!