Наше деловое партнерство www.banwar.org

Документи для роботи № 13 (31.3.2008)
оподаткування

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Вступив в силу з 12.03.2008
Затверджений постановою КМУ від 23.04.2003 р №567

Дивись коментар

Із змінами і доповненнями, внесеними постановою КМУ від 12.03.2008 р №179

По суті. Для алкоголю використовуються марки із зазначенням суми акцизного збору, сплаченого за одиницю маркованої продукції, яка відповідає сумі, визначеній з урахуванням діючих ставок акцизного збору, міцності продукції та місткості тари.

! Платникам акцизного збору на тютюнові та алкогольні вироби

Виробництво і зберігання марок акцизного збору

1. Марки акцизного збору для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів (далі - марки) виготовляються з паперу вагою 70 ± 3 г / кв. м і мають такі розміри:

для алкогольних напоїв - довжина 160 мм ± 0,25 мм, ширина 20 мм ± 0,25 мм;

для тютюнових виробів - довжина 44 мм ± 0,25 мм, ширина 20 мм ± 0,25 мм

2. Зразки марок розробляються Мінфіном разом з Державною податковою адміністрацією, СБУ, МВС та Мін'юстом.

3. Марки встановленого зразка виготовляються на замовлення Державної податкової адміністрації державним спеціалізованим підприємством Мінфіну (далі - підприємство-виробник).

Замовлення оформляється відповідно до правил виготовлення бланків цінних паперів і документів суворого обліку, затверджених Мінфіном, СБУ та МВС.

Державна податкова адміністрація щомісяця подає підприємству-виробнику зведену заявку-розрахунок на виготовлення необхідної кількості марок та оплачує витрати, пов'язані з їх виробництвом.

Підприємства-виробники та імпортери алкогольних напоїв і тютюнових виробів щомісяця подають органу державної податкової служби, уповноваженому Державною податковою адміністрацією (далі - продавець марок), попередню заявку-розрахунок про потребу в марках за їх видами, платіжний документ1 з відміткою установи банку, що підтверджує оплату вартості замовлених марок акцизного збору з голографічними захисними елементами, і звіт про використання марок, придбаних у попередньому місяці.

У разі відмови підприємств-виробників та імпортерів алкогольних напоїв та тютюнових виробів від одержання замовлених ними акцизних марок, які вже виготовлені згідно з поданою попередньою заявкою-розрахунком, вартість таких акцизних марок не відшкодовується.

4. Марки виготовляються блоками, що упаковуються в пачки. Формат блоків, кількість марок у блоці та кількість блоків у пачці можуть змінюватися за погодженням з Державною податковою адміністрацією.

Марки за поданням Державної податкової адміністрації поставляються в примірниках або в блоках.

5. Марки на алкогольні напої та тютюнові вироби імпортного виробництва фіолетового кольору, вітчизняного - зеленого.

Наскрізна нумерація на марках складається з двох цифр індексу регіону України за місцезнаходженням виробника продукції, серії та окремого для кожної марки номера. Така нумерація наноситься паралельно довшій стороні марки. Індекси регіонів наведено в додатку 1.

Крім того, на кожну марку наносяться такі реквізити:

для тютюнових виробів - напис, що складається з початкових літер слів «тютюн імпортний» ( «тютюн вітчизняний»), - «ТІ» ( «ТВ»), двозначного та однозначного чисел (рік і квартал, у якому вироблено марки), розділених скісними лініями ;

для алкогольних напоїв - напис, що складається з початкових літер слів «алкоголь імпортний» ( «алкоголь вітчизняний»), - «АІ» ( «АВ»), двох двозначних чисел (рік і місяць, у якому вироблено марки), розділених скісними лініями, і зазначення суми акцизного збору, сплаченої за одиницю маркованої продукції, з точністю до тисячного знака.

6. Державна приймання марок проводиться комісією, утвореною з числа представників Держспоживстандарту, Державної податкової адміністрації, СБУ та Мінфіну в спільно визначеному ними порядку.

Підприємство-виробник здійснює відвантаження марок після затвердження комісією акта про їх приймання.

Доставка марок їх продавцеві здійснюється підприємством-виробником за рознарядкою Державної податкової адміністрації.

7. Продавець зберігає марки в своїх приміщеннях або згідно з договором у приміщеннях банківських установ.

Приміщення, в якому зберігаються марки, повинні бути ізольованими, технічно укріпленими, обладнаними засобами охоронної пожежної сигналізації, під час продажу марок двері повинні бути замкнені зсередини.

Доступ до приміщення особам, непричетним до продажу марок, забороняється.

Марки повинні зберігатися в металевих шафах, які після закінчення роботи замикаються і опечатуються. Матеріально відповідальна особа, що займається продажем марок, зберігає ключі від металевих шаф та печатку і зобов'язана забезпечувати здійснення заходів щодо їх збереження. Ключі та друк забороняється передавати стороннім особам або виготовляти дублікати. Ключі від приміщення, де знаходяться марки, зберігаються в порядку, визначеному керівником органу державної податкової служби, який здійснює їх продаж.

Аналогічні умови зберігання марок повинні забезпечити і їх покупці.

Обов'язки з продажу марок покладаються на матеріально відповідальна особа наказом керівника органу державної податкової служби, яка під розписку знайомиться з порядком їх продажу та ведення обліку, після чого марки передаються йому під звіт. При цьому зазначена особа несе повну індивідуальну матеріальну відповідальність за забезпечення схоронності прийнятих марок і за будь-яке заподiяння їм шкоди як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого або несумлінного ставлення до своїх обов'язків відповідно до законодавства.

Виконання обов'язків матеріально відповідальної особи з продажу марок покладається у разі потреби на іншу посадову особу в порядку, встановленому цим пунктом.

У разі заміни матеріально відповідальної особи марки, що знаходяться під його звітом, негайно перелічуються працівником, якому вони передаються, у присутності членів комісії, призначених керівником органу державної податкової служби або його заступником. Про результати перерахування і передачі марок складається акт за підписами зазначених осіб.

У терміни, встановлені керівником органу державної податкової служби або його заступником, але не рідше одного разу на квартал проводиться раптова ревізія з повною перевіркою наявності марок та ведення їх обліку. Для проведення ревізії наказом керівника органу державної податкової служби або його заступника призначається комісія, яка складає відповідний акт. У разі виявлення ревізією нестачі або надлишку марок в акті вказується кількість відсутніх або зайвих марок і пов'язані з цим обставини.

продаж марок

8. Марки продаються суб'єктам підприємницької діяльності, які відповідно до законодавства є платниками акцизного збору з алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Продаж марок українським виробникам алкогольних напоїв і тютюнових виробів проводиться виходячи з планових щомісячних обсягів їх виробництва (реалізації) відповідно до заявки-розрахунку на необхідну кількість марок.

9. Плата за марки зараховується на окремий спеціальний рахунок Державної податкової адміністрації і використовується виключно на фінансування витрат, пов'язаних з виробництвом, транспортуванням і створенням матеріально-технічної бази для зберігання марок.

Державна податкова адміністрація щомісяця в установлений строк подає Державному казначейству звіт про надходження зазначених коштів на спеціальний рахунок Державної податкової адміністрації та їх використанні.

10. Для одержання марок вітчизняні виробники подають такі документи:

заявку-розрахунок на придбання марок та звіт про використання марок, придбаних у попередньому місяці, за затвердженою Державною податковою адміністрацією формі в двох примірниках, один з яких залишається у продавця марок, другий (з відміткою продавця) - у виробника;

розрахунок потужності підприємства-виробника з визначенням можливого обсягу виробництва та реалізації алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

платіжний документ з відміткою установи банку, що підтверджує внесення плати за марки;

оригінал і копію ліцензії, що підтверджує право підприємства-виробника на виробництво продукції.

Виробники алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, додатково подають довідку про сплату акцизного збору. Форма довідки затверджується Державною податковою адміністрацією.

Виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які сплачують акцизний збір при придбанні марок акцизного збору, додатково подають платіжний документ з відміткою установи банку, що підтверджує сплату акцизного збору.

11. Суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, які уклали зовнішньоекономічні договори (контракти) з іноземними виробниками на поставку в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів, підлягають реєстрації у продавця марок як імпортери з одержанням свідоцтва за формою згідно з додатком 2.

Для реєстрації подаються такі документи:

оригінал і копія свідоцтва про державну реєстрацію;

оригінал і копія статуту (в разі необхідності) або документа, що є підставою для здійснення діяльності (установчого договору і т. п.);

довідка про наявність рахунків та їх реквізити, завірена відповідною установою банку;

оригінал і копія зовнішньоекономічного договору (контракту) на поставку в Україну алкогольних напоїв або тютюнових виробів;

довідка органу державної податкової служби про взяття на облік як платник податків;

оригінал і копія ліцензії на право здійснення імпорту алкогольних напоїв та / або тютюнових виробів.

12. Реєстрація імпортерів (замовників) проводиться продавцем марок в окремому журналі.

13. Для одержання марок імпортери (замовники) подають продавцю марок:

заявку-розрахунок на придбання марок за формою, затвердженою Державною податковою адміністрацією, в трьох примірниках, один з яких залишається у продавця марок, другий (з відміткою продавця про сплату акцизного збору) - передається імпортером (замовником) митним органам при оформленні вантажної митної декларації, третій (з відміткою продавця марок) - залишається в імпортера (замовника);

звіт про використання марок, придбаних за попередній місяць за формою, затвердженою Державною податковою адміністрацією, у двох примірниках, один з яких залишається у продавця марок, другий (з відміткою продавця) - у імпортера (замовника);

платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату акцизного збору;

оригінал і копію зовнішньоекономічного договору (контракту), відповідно до якого в Україну ввозяться алкогольні напої та тютюнові вироби, для відмітки продавцем про видачу марок;

оригінал і копію вантажної митної декларації про ввезення попередньої партії товарів;

оригінал і копію ліцензії на право здійснення імпорту алкогольних напоїв та / або тютюнових виробів.

14. Оригінали документів, зазначених у пунктах 10, 11 і 13 цього Положення, звіряються з копією і повертаються власнику.

У разі потреби продавець марок має право на проведення додаткової перевірки документів, поданих покупцем для придбання марок.

15. Одержувач (покупець) марок акцизного збору ставить особистий підпис у журналі обліку видачі марок, форма ведення якого затверджується Державною податковою адміністрацією.

16. Покупець марок веде їх облік за видами і забезпечує схоронність.

У разі виявлення порушень в обліку та зберіганні придбаних підприємством марок продавець марок має право тимчасово призупинити подальшу їх продаж такому покупцю.

17. Строки одержання марок за кожним договором (контрактом) визначаються імпортером (замовником) за погодженням з продавцем марок залежно від обсягів товарів, що імпортуються. На оригіналі зовнішньоекономічного договору (контракту) продавцем марок робиться відмітка про кількість виданих марок.

Продаж марок для ввезення наступної партії виробів здійснюється після подання продавцю копії ввізної вантажної митної декларації про ввезення попередньої партії товарів і копії платіжних документів про сплату акцизного збору в повному обсязі.

Придбані марки передаються імпортерами (замовниками) іноземним виробникам для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів в процесі їх виробництва.

18. Передача або продаж придбаних марок іншим суб'єктам підприємницької діяльності (крім передачі їх замовниками (імпортерами) виробникам (постачальникам) з метою маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів) забороняється, за винятком передачі або продажу марок разом з відповідними правами і зобов'язаннями щодо підакцизних товарів при умови реєстрації у продавця марок.

У разі ліквідації підприємства покупець повинен повернути невикористані марки продавцю без відшкодування їх вартості. У разі закінчення у підприємства-виробника (імпортера) строку дії ліцензії марки здаються ним продавцю на відповідальне зберігання на період до 365 календарних днів. Якщо протягом цього періоду підприємство-виробник не одержало нову ліцензію, продавець має право здійснити продаж таких марок.

Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів

19. Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється виробниками цієї продукції.

20. Марки наклеюються виробниками на кожну пляшку, пачку (упаковку) у такий спосіб, щоб вони розривалися під час відкупорювання (розкривання) виробів.

Для алкогольних напоїв використовуються марки із зазначенням суми акцизного збору, сплаченого за одиницю маркованої продукції, з точністю до тисячного знака, яка відповідає сумі, визначеній з урахуванням діючих ставок акцизного збору, міцності продукції та місткості тари.

Немарковані алкогольні напої та тютюнові вироби, які зберігаються або транспортуються в товарних обсягах (крім товарів, призначених для вивезення за межі митної території України та для реалізації магазинами безмитної торгівлі), вважаються призначеними для реалізації на території України.

Вважаються немаркованими:

алкогольні напої та тютюнові вироби, марковані з порушенням вимог цього Положення та / або марками, що не видавалися безпосередньо виробнику (імпортеру) зазначеної продукції;

алкогольні напої з марками акцизного збору попереднього зразка, що не відповідають виду продукції та місткості тари;

алкогольні напої з марками акцизного збору нового зразка, на яких зазначення суми акцизного збору, сплаченого за одиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням діючих ставок акцизного збору, міцності продукції та місткості тари.

21. Для прикріплення марок повинен використовуватися клей (дисперсійний, дескрин т. П.), Що не дозволяє зняти їх з виробів без пошкодження і змивається у разі потреби при митті пляшок для повторного їх використання.

22. Марки наклеюються на пляшку П- чи Г-подібним способом через горловину.

У разі реалізації напоїв в упаковках (типу «Tetra Pak») марки наклеюються по осі упаковки на верхній площині.

23. На тютюнові вироби марки наклеюються:

на пачки сигарет і цигарок серійного виробництва, сигар, сигарил, а також цигарок, упакованих в сувенірні коробки (незалежно від їх розміру), - так, щоб вони обов'язково розривалися під час відкривання;

на тютюнові вироби в упаковці, обгортають в плівку поліпропілену, - під плівку.

24. У разі порушення порядку маркування імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів, встановленої цим Положенням, або неповної сплати акцизного збору товар не допускається до митного оформлення (проведення митних процедур).

Алкогольні напої і тютюнові вироби вітчизняного виробництва, марковані вітчизняними марками встановленого зразка, не можуть бути реалізовані підприємствами-виробниками на експорт та магазинам безмитної торгівлі.

Повернення пошкоджених марок

25. Невикористані (в результаті пошкодження) марки приймаються для знищення. Сплачена сума акцизного збору відшкодовується покупцям або за їх бажанням зараховується в рахунок майбутніх платежів, крім суми акцизного збору, сплаченої в рахунок погашення податкового векселя.

Вартість марок не відшкодовується.

26. Пошкоджені марки повинні бути наклеєні на окремому аркуші паперу формату А3 (290 х 420 мм) так, щоб чітко було видно центральну частину марки, окремі частини розірваних марок повинні бути з'єднані, а загальна частина кожної поверненої імпортером (замовником, виробником) марки повинна становити не менше 60 відсотків початкового розміру.

27. Оформлені належним чином пошкоджені марки повертаються їх продавцю. Продавець складає акт про знищення пошкоджених марок. Перший примірник акта разом із заявою платника про повернення сплаченої суми акцизного збору або про зарахування її в рахунок майбутніх платежів залишається у продавця.

У разі неможливості вирівнювання пошкоджених автоматом з наклеювання марок і наклеювання їх на окремому аркуші паперу на підприємстві-виробнику створюється комісія, яка складає акт про списання таких марок. В акті обов'язково вказується фактична кількість зіпсованих автоматом марок. До складу даної комісії залучається представник органу державної податкової служби за місцезнаходженням виробника (голова комісії) і представник відповідної місцевої держадміністрації.

Аналогічний порядок знищення марок поширюється і на партію неякісної продукції, що повертається покупцем підприємству-виробнику.

У разі неможливості встановлення фактичної кількості зіпсованих автоматом марок методом підрахунку визначення їх кількості проводиться розрахунковим шляхом. При цьому покупцям не відшкодовується сплачена сума акцизного збору і нові марки не видаються.

У разі встановлення факту нестачі марок (розкрадання, знищення, реалізації на експорт продукції з використанням вітчизняних марок і т. П.) У їх покупця матеріально відповідальна особа підприємства-виробника несе матеріальну відповідальність в розмірі вартості марок та розрахункової суми акцизного збору, яку виробник повинен сплатити в бюджет за умови реалізації продукції, для якої купувалися марки. Зазначені суми стягуються з рахунку підприємства в безспірному порядку.

28. У разі виявлення продавцем марок невідповідності їх вимогам законодавства чи явних ознак підроблення такі марки повертаються підприємству-виробнику для проведення експертизи, про що покупцеві видається довідка. Після отримання висновку експертизи складається акт, на підставі якого дані марки підлягають знищенню, а в разі визнання марок фальшивими чи підробленими - надсилаються до органів МВС.

29. Непошкоджені і невикористані марки приймаються їх продавцем. При цьому сплачена сума акцизного збору за висновком продавця відшкодовується покупцям або за їх бажанням зараховується в рахунок майбутніх платежів з розрахунку кількості фактично повернутих марок, крім суми акцизного збору, внесеної в рахунок погашення податкового векселя.

Вартість марок не відшкодовується.

30. У разі неввезення готової маркованої продукції з об'єктивних причин або неможливості повернення пошкоджених марок імпортер видає продавцю марок документ Торгово-промислової палати або іншого органу (відповідно до процедури країни нерезидента) в підтвердження даного факту з обов'язковим зазначенням кількості використаних та / або пошкоджених марок, який легалізується в установленому порядку.

Вартість марок та акцизний збір не відшкодовуються.

Обмін залишків марок акцизного збору попереднього зразка

31. Пункт 31 виключено.

32. Пункт 32 виключено.

33. Для одержання марок акцизного збору нового зразка з голографічними захисними елементами суб'єкти підприємницької діяльності подають такі документи:

заявку-розрахунок на придбання марок за формою, затвердженою Державною податковою адміністрацією, у двох примірниках, один з яких залишається у продавця марок, другий (з відміткою продавця) - у покупця;

абзац третій пункту 33 виключено;

оригінал і копію акта інвентаризації залишків марок акцизного збору попереднього зразка;

оригінал і копію ліцензії, що підтверджує право суб'єкта підприємницької діяльності на виробництво та / або імпорт алкогольних напоїв та / або тютюнових виробів.

34. Копії документів, зазначених у пункті 33 цього Положення, звіряються з оригіналом, який повертається власнику.

Щодо застосування листа ДПАУ від 06.11.2007 р №11123 / 6 / 16-1515-23 (витяг)
Лист ДПС України от 8.2.2008 № 2041/7 / 16-1517-05
оподаткування
Алгоритм перенесення сум ПДВ з «сільськогосподарської» декларації до декларації, за якою узгоджуються суми до сплати в бюджет, чинним законодавством не передбачено ....
Коментар ДК ...

Про декларування товарів, за якими встановлено додатковий імпортний збір
Лист ДПС України от 26.3.2015 № 10447/7 / 99-99-24-02-02-17
№ 20 (18.5.2015) :: Оподаткування
Декларування під одним класифікаційним кодом згідно з УКТ ЗЕД товарів, по
яким встановлено додатковий імпортний збір, не передбачено. ...

Щодо оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів
Лист ДПС України от 30.3.2015 № 6490/6 / 99-99-19-03-0275
№ 20 (18.5.2015) :: Оподаткування
Поставка ліків, заборонених для виробництва та застосування в Україні або
не внесених до Держреєстру лікарських засобів, оподатковується ПДВ за ставкою 20%. ...