Виплата дивідендів: про що необхідно знати
- Виплата дивідендів: про що необхідно знати У статті ми розглянемо актуальні питання щодо виплати...
- Дивіденди можна не тільки роздавати, а й отримувати
- Будьте пильні з інвестуванням
- Які бувають дивіденди
- Коли виплачуються дивіденди
- Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
- Як виплачувати дивіденди. Покрокова інструкція для компаній на ССО
- Крок № 2. Ми оформляємо рішення про виплату дивідендів
- Крок № 3. Розподіляємо дивіденди між учасниками або акціонерами
- Крок № 4. Утримуємо податки з дивідендів
- Як утримати з дивідендів податок за ставкою 13%
- Як обчислити податки з дивідендів за ставкою 15%
- Крок № 5. Виплачуємо дивіденди, перераховуємо податки і здаємо звітність
- Коли не можна виплачувати дивіденди
- Якщо дивіденди не були виплачені
- Зі ставками податку на прибуток з дивідендів за минулі податкові періоди все складно
- Інформація про експертів
- Що таке дивіденди і кому вони виплачуються
- Дивіденди можна не тільки роздавати, а й отримувати
- Будьте пильні з інвестуванням
- Які бувають дивіденди
- Коли виплачуються дивіденди
- Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
- Як виплачувати дивіденди. Покрокова інструкція для компаній на ССО
- Крок № 2. Ми оформляємо рішення про виплату дивідендів
- Крок № 3. Розподіляємо дивіденди між учасниками або акціонерами
- Крок № 4. Утримуємо податки з дивідендів
- Як утримати з дивідендів податок за ставкою 13%
- Як обчислити податки з дивідендів за ставкою 15%
- Крок № 5. Виплачуємо дивіденди, перераховуємо податки і здаємо звітність
- Коли не можна виплачувати дивіденди
- Якщо дивіденди не були виплачені
- Зі ставками податку на прибуток з дивідендів за минулі податкові періоди все складно
- Інформація про експертів
- Що таке дивіденди і кому вони виплачуються
- Дивіденди можна не тільки роздавати, а й отримувати
- Будьте пильні з інвестуванням
- Які бувають дивіденди
- Коли виплачуються дивіденди
- Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
- Як виплачувати дивіденди. Покрокова інструкція для компаній на ССО
- Крок № 2. Ми оформляємо рішення про виплату дивідендів
- Крок № 3. Розподіляємо дивіденди між учасниками або акціонерами
- Крок № 4. Утримуємо податки з дивідендів
- Як утримати з дивідендів податок за ставкою 13%
- Як обчислити податки з дивідендів за ставкою 15%
- Крок № 5. Виплачуємо дивіденди, перераховуємо податки і здаємо звітність
- Коли не можна виплачувати дивіденди
- Якщо дивіденди не були виплачені
- Зі ставками податку на прибуток з дивідендів за минулі податкові періоди все складно
Виплата дивідендів: про що необхідно знати
Наше деловое партнерство www.banwar.org
У статті ми розглянемо актуальні питання щодо виплати дивідендів. Яке законодавство встановлює терміни виплати дивідендів? Як вони повинні виплачуватися? Що робити в ситуації, коли дивіденди не були виплачені? Як розраховується виплата дивідендів по акціях? Розповідаємо!
Що таке дивіденди і кому вони виплачуються
Прибуток акціонерного товариства, яка у нього залишилася після сплати державних податків і відрахувань до обов'язкових фондів, може використовуватися в двох напрямках - інвестиції для розширення діяльності та засоби для виплати дивідендів. На розмір дивідендів безпосередньо впливають результати роботи акціонерного товариства - прибуток і дивідендна політика організації.
В середньому для виплати дивідендів прямує, як правило, половина чистого прибутку організації. Друга половина буде спрямована для потреб самої організації. При швидкому розвитку суспільства, частка дивідендів чистого прибутку буде невеликою. У разі знижувальної тенденції ринкової ціни акцій, то один із способів для її подолання - підвищення дивідендного доходу в розрахунку на акцію.
Рішення по виплаті і розміром дивідендів приймається загальними зборами акціонерів. Однак за законодавством у нього немає права перевищення розміру дивідендів, рекомендованого радою директорів.
& Gt;
Дивіденди можна не тільки роздавати, а й отримувати
Володимир Савенок,
генеральний директор консалтингової групи «Особистий капітал», Москва
Фонди та дивідендні акції - вкрай привабливий сегмент для інвестування. Дивідендна прибутковість по цінних паперах на тлі падіння фондового ринку помітно зросла. Зокрема, при покупці акції компанії General Electric Company (GE) у вигляді дивідендів вдасться отримувати 3.9%.
Такий дохід може досягатися завдяки інвестиціям в фонди, які сплачують дивіденди в межах 3-8%. Якщо поки іноземних активів у вас немає, то можна починати їх створювати. Вітчизняним інвесторам можна вкладати мінімум 30%, а краще і все 50%.
Будьте пильні з інвестуванням
«Безпрецедентне справу» і «афера століття» - найгучніша шахрайська афера, автором якої став Бернард Медофф, колишній голова ради директорів біржі NASDAQ. Авторитетний бізнесмен понад 16 років обманював мільйони людей, сформувавши масштабну фінансову систему, яка була заснована просто на повітрі.
У 60-х роках він створив компанію Bernard L. Madoff LLC, що увійшла згодом в біржу NASDAQ. Вона займалася посередницькими послугами, хоча основний прибуток забезпечувалася підрозділом управління приватними активами. Афера на подив проста - інвестори вкладали кошти в цінні папери знаменитих концернів заради дивідендів 12% в рік з мінімумом ризиків. Однак фактично була побудована фінансова піраміда - вкладникам виплачувались кошти за рахунок грошей, залучених від нових інвесторів. Вся ж документація про інвестування виявилася просто фікцією.
Які бувають дивіденди
За способом виплат: грошовими преміями та майном підприємства. Другий варіант відомий як реінвестування - компанія вводить в обіг додаткові акції за рахунок передачі акціонерам. Отже, чим довше ви були власником пакета акцій, тим більше виявилося їх кількість у вашому розпорядженні.
За розміром можуть бути повними або частковими дивідендами;
За періодичністю виплат бувають квартальними, піврічними або річними.
По виду акцій, за якими здійснюється виплата бонусів, - можуть бути преміями по звичайними або привілейованими акціями. Зазвичай розмір дивідендів за привілейованими вище, оскільки закріплені статутом підприємства. А звичайні визначаються на раді директорів. Власники привілейованих акцій отримують перевагу щодо черговості отримання дивідендів.
Коли виплачуються дивіденди
За чинним законодавством виплата дивідендів повинна проводитися не частіше одного разу на квартал - за даними затвердження бухгалтерської звітності. Але важливо розуміти - можливі значні відмінності фінансового результату за рік від проміжних результатів в квартал, можлива поява проблеми переплати дивідендів.
Крайній термін виплати дивідендів встановлюється нормами ФЗ «Про ТОВ» - не пізніше, ніж через 60 днів з моменту затвердження даного рішення установчих зборів.
Закріплюватися умови, терміни, розміри і порядок виплати можуть статутом. Однак часто виникають ситуації, коли дане питання установчі документи не розглядають.
Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
Прямий джерело дивідендів - прибуток організації після сплати відповідних податків. Тобто, дивіденди виплачуються з «чистого прибутку» організації, яка закріплюється бухгалтерськими даними. Проте всім відомо - можливі ситуації, коли проміжна компанія отримувала прибуток, однак рік був завершений зі збитком.
Виплати, проведені засновниками, в подібних випадках, не можуть розцінюватися як дивіденди, не будуть розглядатися і як витрати в податковому обліку. З економічної позиції зазначені виплати не виправдані, не спрямовані для отримання додаткового доходу. Отже, все виплачені кошти будуть проходити як «інші витрати».
Як виплачувати дивіденди. Покрокова інструкція для компаній на ССО
Крок № 1. Визначаємо чистий прибуток
Джерело дивідендів - прибуток організації після оподаткування. Щоб уникнути суперечок з податковою інспекцією, визначатися чистий прибуток повинна за даними бухгалтерської звітності.
Не завжди може бути прийнято рішення щодо виплати дивідендів. Ситуації, коли організація не має можливості розподіляти прибуток по акціонерам і учасникам, наведені для АТ ст. 43 ФЗ від 26.12.95 № 208-ФЗ, а для ТОВ ст. 29 ФЗ від 08.02.98 № 14-ФЗ. Щоб уникнути можливих претензій, рекомендуємо скласти в день прийняття рішення довідку про підтвердження відсутності обмежень для розподілу отриманого прибутку.
Крок № 2. Ми оформляємо рішення про виплату дивідендів
Організація може приймати рішення щодо виплати дивідендів кожен квартал, раз на півроку або рік. Однак чистий прибуток може бути остаточно визначена лише після закінчення фінансового року.
Загальними зборами повинні бути визначені:
- частина чистого прибутку, яка буде спрямована на виплату дивідендів;
- принцип розподіл цих коштів між учасниками і акціонерами;
- терміни виплати дивідендів.
Прийматися рішення щодо виплати дивідендів повинно більшістю голосів. За підсумками зборів складається протокол, в якому вказується список присутніх, затверджені рішення і, власне, порядок денний.
Крок № 3. Розподіляємо дивіденди між учасниками або акціонерами
Після визначення чистого прибутку з прийняттям рішення про виплату дивідендів, приймається рішення про суму виплат для кожного учасника або акціонера. Зазвичай передбачено розподіл пропорційно часткам учасників у статутному капіталі організації. Для цього може застосовуватися наступна формула.
Дивіденди, які залишаються несплаченими учаснику при пропорційному розподілі прибутку = кошти для дивідендів множаться на процентну частку акцій учасника в статутному капіталі організації.
У деяких компаніях передбачено непропорційний розподіл. При такому рішенні чекає суперечка з податковими інстанціями. Адже згідно із законодавством дивідендом вважається дохід, який пропорційно нарахований частці учасника в статутному капіталі. Тому нерідко податкова інспекція розцінює зазначені виплати не як дивіденди, а в якості інших доходів, через що передбачено донарахування податку за вищою ставкою. При цьому суди часто підтримують таку позицію податківців.
Крок № 4. Утримуємо податки з дивідендів
При спрощеною схемою оподаткування організації не звільняються від обов'язків податкових агентів. Отже, при нарахуванні дивідендів необхідно утримувати ПДФО або податок на прибуток Наведено відповідні ставки податків в таблиці.
Як утримати з дивідендів податок за ставкою 13%
Обчислення податку на прибуток та ПДФО з дивідендів російських учасників здійснюється за ставкою 13% за аналогічними правилами. Якщо ви не отримували дивіденди, то при розрахунку податку до утримання буде досить множення розміру виплачуваних акціонеру дивідендів на 13% (ставка податку). Якщо організації самі отримували дивіденди за попередній або поточний рік, то розрахунок податку до утримання буде на підставі наступної формули.
Податок, утримуваний з дивідендів, що виплачуються російському учаснику = Частка дівіденодов в загальній сумі дивідендів російських учасників * 13% * загальну суму дивідендів до виплати російським учасникам за рішенням загальних зборів - сума дивідендів, яка була отримана до прийняття рішення про виплату дивідендів податковим агентом.
Необхідно при цьому врахувати, що сума дивідендів при розрахунку ПДФО не може бути знижена на стандартні та інші податкові відрахування.
Як обчислити податки з дивідендів за ставкою 15%
Для обчислення податків з дивідендів для іноземних учасників, які не є податковими резидентами, сума нарахованих дивідендів повинна бути помножена на 15%, Аналогічним чином проводиться розрахунок податку на прибуток з дивідендів організації, також ПДФО з дивідендів, отриманих громадянином.
Крок № 5. Виплачуємо дивіденди, перераховуємо податки і здаємо звітність
Після затвердження рішення про розподіл прибутку протягом 60 днів необхідно провести виплату дивідендів. Зазвичай конкретні терміни для виплат дивідендів встановлюються статутом або рішенням. Слід провести перерахування утриманого податку до бюджету не пізніше наступного дня після виплати дивідендів. А сплата ПДФО проводиться не пізніше дня отримання готівки в банку для виплати дивідендів, або дня перерахування дивідендів фізичній особі.
Важливо врахувати, що не потрібно сплата страхових внесків з дивідендів, нарахованих фізичним особам. Адже передбачено оподаткування внесками лише для виплат за цивільно-правовим і трудовим договорами, в яких предметом виступає виконання робіт. До даної категорії виплат дивіденди не належать.
Звіт про виплачені дивіденди фізособі проводиться в довідці 2-ПДФО. Здаватися дана довідка повинна на розгляд інспекції не пізніше 1 квітня року, який слідує за роком сплати дивідендів.
При виплаті дивідендів юридичній особі потрібно заповнення декларації з податку на прибуток. Здаватися повинна не пізніше 28 числа місяця, що слідує після закінчення звітним періодом, коли проводилася виплата дивідендів. Декларація, за наслідками податкового періоду, надається включно до 28-го березня року, який слідує за минулим.
Коли не можна виплачувати дивіденди
У певних випадках організація не має права прийняття рішення про виплату дивідендів та здійснення їх виплат:
Якщо засновники не повністю оплатили статутний капітал;
Якщо не була проведена виплата вартості частки у випадках, коли це є обов'язковим для компанії за законодавством;
Якщо компанія на момент прийняття рішення щодо виплати дивідендів відповідає ознакам неспроможності;
При появі ознак банкрутства (неспроможності);
Якщо вартість «чистих активів» до моменту прийняття рішення про виплату дивідендів виявилася менш статутного капіталу і резервного фонду. Або, якщо вона стане менше після виплат відповідних дивідендів.
Якщо дивіденди не були виплачені
У разі пропуску строку виплати, у засновника є можливість вимагати виплатити належні дивіденди протягом 3 років після завершення даного терміну. Може бути передбачено нормами статуту більш тривалий час звернення з вимогою про виплату дивідендів, проте не більше 5 років.
Дивіденди, які не були здійснені за 3 роки і 60 днів (або 5 років і 60 днів, якщо в статуті капіталу збільшений термін пред'явлення вимог), будуть відновлені в складі нерозподіленого прибутку компанії.
Чи можна виплачувати дивіденди за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років
Відповідно до пункту 1 ст. 28 №14-ФЗ і п.2 ст.42 закону №208-ФЗ, у компанії є право розподілити чистий прибуток по своїм засновникам.
При цьому зазначені федеральні закони не регламентують, що можливий розподіл чистого прибутку за останній рік фінансово-господарської діяльності компанії. Отже, у організацій є право виплат дивідендів зі своєї нерозподіленого прибутку за минулі роки.
Загальні збори засновників приймає рішення про розподіл чистого прибутку за минулі роки, направляючи її для виплати дивідендів.
Як правило, проводиться пропорційний розподіл відповідно до частки участі в статутному капіталі компанії. Однак статут ТОВ може встановлювати й інший порядок розподілу.
При виплатах дивідендів з нерозподіленого прибутку минулих років необхідно приділити особливу увагу виплат дивідендів для учасників, які підпадають під дію пп.1 п.3 ст.284 НК РФ. Для них передбачається пільгова ставка на прибуток зі своїх дивідендів у розмірі 0%.
Для використання нульової ставки раніше потрібно було виконання не тільки умов про відсоток частки в статутному капіталі (мінімум 50%) і тривалості володіння (понад 365 днів), але також ще одне. Внесок учасника повинен бути більше 500 млн. Рублів, в іншому випадку використовувалася для розрахунку податків з дивідендів ставка 9%.
Зміни про умови використання нульової ставки, закріплені були ФЗ №368-ФЗ. від 27.12.2009г. Діяти зміни почали з 01.01.2011 р щодо правовідносин з оподаткування податком на прибуток організацій, доходів у вигляді дивідендів, які нараховуються за результатами діяльності юридичної особи за 2010-й і наступні періоди.
Податковий кодекс прямо не встановлює порядок, за яким діє оподаткування при утриманні податків з дивідендів за минулі податкові періоди.
Зі ставками податку на прибуток з дивідендів за минулі податкові періоди все складно
Катерина Анненкова,
аудитор, атестований Мінфіном РФ, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, ІА «Клерк.Ру»
Все досить зрозуміло зі змінами, які вносить закон 368-ФЗ до Податкового Кодексу. Однак з колишніми ставками податку на прибуток з дивідендів ситуація виявляється значно складніше. Всі попередні закони, які вносили корективи Податкового кодексу щодо ставки з дивідендів, нічого не говорили про періоди, на які поширюються зазначені зміни.
Мінфін і податкові органи не призводять офіційну версію з цього питання. За усним рекомендаціям з боку податкової інспекції, рекомендується робота зі ставками податків, які діяли до відповідних минулі податкові періоди.
Інформація про експертів
Виплата дивідендів: про що необхідно знати
У статті ми розглянемо актуальні питання щодо виплати дивідендів. Яке законодавство встановлює терміни виплати дивідендів? Як вони повинні виплачуватися? Що робити в ситуації, коли дивіденди не були виплачені? Як розраховується виплата дивідендів по акціях? Розповідаємо!
Що таке дивіденди і кому вони виплачуються
Прибуток акціонерного товариства, яка у нього залишилася після сплати державних податків і відрахувань до обов'язкових фондів, може використовуватися в двох напрямках - інвестиції для розширення діяльності та засоби для виплати дивідендів. На розмір дивідендів безпосередньо впливають результати роботи акціонерного товариства - прибуток і дивідендна політика організації.
В середньому для виплати дивідендів прямує, як правило, половина чистого прибутку організації. Друга половина буде спрямована для потреб самої організації. При швидкому розвитку суспільства, частка дивідендів чистого прибутку буде невеликою. У разі знижувальної тенденції ринкової ціни акцій, то один із способів для її подолання - підвищення дивідендного доходу в розрахунку на акцію.
Рішення по виплаті і розміром дивідендів приймається загальними зборами акціонерів. Однак за законодавством у нього немає права перевищення розміру дивідендів, рекомендованого радою директорів.
& Gt;
Дивіденди можна не тільки роздавати, а й отримувати
Володимир Савенок,
генеральний директор консалтингової групи «Особистий капітал», Москва
Фонди та дивідендні акції - вкрай привабливий сегмент для інвестування. Дивідендна прибутковість по цінних паперах на тлі падіння фондового ринку помітно зросла. Зокрема, при покупці акції компанії General Electric Company (GE) у вигляді дивідендів вдасться отримувати 3.9%.
Такий дохід може досягатися завдяки інвестиціям в фонди, які сплачують дивіденди в межах 3-8%. Якщо поки іноземних активів у вас ні, то можна починати їх створювати. Вітчизняним інвесторам можна вкладати щонайменше 30%, а краще й всі 50%.
Будьте пильні з інвестуванням
«Безпрецедентне справу» і «афера століття» - найгучніша шахрайська афера, автором якої став Бернард Медофф, колишній голова ради директорів біржі NASDAQ. Авторитетний бізнесмен понад 16 років обманював мільйони людей, сформувавши масштабну фінансову систему, яка була заснована просто на повітрі.
У 60-х роках він створив компанію Bernard L. Madoff LLC, що увійшла згодом в біржу NASDAQ. Вона займалася посередницькими послугами, хоча основний прибуток забезпечувалася підрозділом управління приватними активами. Афера на подив проста - інвестори вкладали засоби в цінні папери знаменитих концернів заради дивідендів 12% в рік з мінімумом ризиків. Однак фактично була побудована фінансова піраміда - вкладникам виплачувались кошти за рахунок грошей, залучених від нових інвесторів. Вся ж документація про інвестування виявилася просто фікцією.
Які бувають дивіденди
За способом виплат: грошовими преміями та майном підприємства. Другий варіант відомий як реінвестування - компанія вводить в обіг додаткові акції за рахунок передачі акціонерам. Отже, ніж довше ви були власником пакета акцій, тим більше виявилося їх кількість у вашому розпорядженні.
За розміром можуть бути повними або частковими дивідендами;
За періодичністю виплат бувають квартальними, піврічними або річними.
По виду акцій, за якими здійснюється виплата бонусів, - можуть бути преміями по звичайними або привілейованими акціями. Зазвичай розмір дивідендів за привілейованими вище, оскільки закріплені статутом підприємства. А звичайні визначаються на раді директорів. Власники привілейованих акцій отримують перевагу щодо черговості отримання дивідендів.
Коли виплачуються дивіденди
За чинним законодавством виплата дивідендів повинна проводитися не частіше одного разу на квартал - за даними затвердження бухгалтерської звітності. Але важливо розуміти - можливі значні відмінності фінансового результату за рік від проміжних результатів в квартал, можлива поява проблеми переплати дивідендів.
Крайній термін виплати дивідендів встановлюється нормами ФЗ «Про ТОВ» - не пізніше, ніж через 60 днів з моменту затвердження даного рішення установчих зборів.
Закріплюватися умови, терміни, розміри і порядок виплати можуть статутом. Однак часто виникають ситуації, коли це питання установчі документи не розглядають.
Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
Прямий джерело дивідендів - прибуток організації після сплати відповідних податків. Тобто, дивіденди виплачуються з «чистого прибутку» організації, яка закріплюється бухгалтерськими даними. Проте всім відомо - можливі ситуації, коли проміжна компанія отримувала прибуток, однак рік був завершений зі збитком.
Виплати, проведені засновниками, в подібних випадках, не можуть розцінюватися як дивіденди, не будуть розглядатися і як витрати в податковому обліку. З економічної позиції зазначені виплати не виправдані, не спрямовані для отримання додаткового прибутку. Отже, все виплачені кошти будуть проходити як «інші витрати».
Як виплачувати дивіденди. Покрокова інструкція для компаній на ССО
Крок № 1. Визначаємо чистий прибуток
Джерело дивідендів - прибуток організації після оподаткування. Щоб уникнути суперечок з податковою інспекцією, визначатися чистий прибуток повинна за даними бухгалтерської звітності.
Не завжди може бути прийнято рішення щодо виплати дивідендів. Ситуації, коли організація не має можливості розподіляти прибуток по акціонерам і учасникам, наведені для АТ ст. 43 ФЗ від 26.12.95 № 208-ФЗ, а для ТОВ зі ст. 29 ФЗ від 08.02.98 № 14-ФЗ. Щоб уникнути можливих претензій, рекомендуємо скласти в день прийняття рішення довідку про підтвердження відсутності обмежень для розподілення отриманого прибутку.
Крок № 2. Ми оформляємо рішення про виплату дивідендів
Організація може приймати рішення щодо виплати дивідендів кожен квартал, раз на півроку або рік. Однак чистий прибуток може бути остаточно визначена лише після закінчення фінансового року.
Загальними зборами повинні бути визначені:
- частина чистого прибутку, яка буде спрямована на виплату дивідендів;
- Принцип розподіл цих коштів між учасниками і акціонерами;
- терміни виплати дивідендів.
Прийматися рішення щодо виплати дивідендів повинно більшістю голосів. За підсумками зборів складається протокол, в якому вказується список присутніх, затверджені рішення і, власне, порядок денний.
Крок № 3. Розподіляємо дивіденди між учасниками або акціонерами
Після визначення чистого прибутку з ухваленням рішення щодо виплати дивідендів, приймається рішення про суму виплат для кожного учасника або акціонера. Зазвичай передбачено розподіл пропорційно часткам учасників у статутному капіталі організації. Для цього може застосовуватися наступна формула.
Дивіденди, які залишаються несплаченими учаснику при пропорційному розподілі прибутку = кошти для дивідендів множаться на процентну частку акцій учасника в статутному капіталі організації.
У деяких компаніях передбачено непропорційний розподіл. При такому рішенні чекає суперечка з податковими інстанціями. Адже згідно із законодавством дивідендом вважається дохід, який пропорційно нарахований частці учасника в статутному капіталі. Тому нерідко податкова інспекція розцінює зазначені виплати не як дивіденди, а в якості інших доходів, через що передбачено донарахування податку за вищою ставкою. При цьому суди часто підтримують таку позицію податківців.
Крок № 4. Утримуємо податки з дивідендів
При спрощеною схемою оподаткування організації не звільняються від обов'язків податкових агентів. Отже, при нарахуванні дивідендів необхідно утримувати ПДФО або податок на прибуток Наведено відповідні ставки податків в таблиці.
Як утримати з дивідендів податок за ставкою 13%
Обчислення податку на прибуток та ПДФО з дивідендів російських учасників здійснюється за ставкою 13% за аналогічними правилами. Якщо ви не отримували дивіденди, то при розрахунку податку до утримання буде досить множення розміру виплачуваних акціонеру дивідендів на 13% (ставка податку). Якщо організації самі отримували дивіденди за попередній або поточний рік, то розрахунок податку до утримання буде на основі такої формули.
Податок, утримуваний з дивідендів, що виплачуються російському учаснику = Частка дівіденодов в загальній сумі дивідендів російських учасників * 13% * загальну суму дивідендів до виплати російським учасникам за рішенням загальних зборів - сума дивідендів, яка була отримана до прийняття рішення про виплату дивідендів податковим агентом.
Необхідно при цьому врахувати, що сума дивідендів при розрахунку ПДФО не може бути знижена на стандартні та інші податкові відрахування.
Як обчислити податки з дивідендів за ставкою 15%
Для обчислення податків з дивідендів для іноземних учасників, які не є податковими резидентами, сума нарахованих дивідендів повинна бути помножена на 15%, Аналогічним чином проводиться розрахунок податку на прибуток з дивідендів організації, також ПДФО з дивідендів, отриманих громадянином.
Крок № 5. Виплачуємо дивіденди, перераховуємо податки і здаємо звітність
Після затвердження рішення про розподіл прибутку протягом 60 днів необхідно провести виплату дивідендів. Зазвичай конкретні терміни для виплат дивідендів встановлюються статутом або рішенням. Слід провести перерахування утриманого податку до бюджету не пізніше наступного дня після виплати дивідендів. А сплата ПДФО проводиться не пізніше дня отримання готівки в банку для виплати дивідендів, або дня перерахування дивідендів фізичній особі.
Важливо врахувати, що не потрібно сплата страхових внесків з дивідендів, нарахованих фізичним особам. Адже передбачено оподаткування внесками лише для виплат за цивільно-правовим і трудовим договорами, в яких предметом виступає виконання робіт. До даної категорії виплат дивіденди не належать.
ЗВІТ ПРО ВИПЛАЧЕНІ дивіденди фізособі проводиться в довідці 2-ПДФО. Здаватися дана довідка повинна на розгляд інспекції пізніше 1 квітня року, що випливає за роком сплати дивідендів.
При виплаті дивідендів юридичній особі потрібно заповнення декларації з податку на прибуток. Здаватися повинна не пізніше 28 числа місяця, що слідує після закінчення звітним періодом, коли проводилася виплата дивідендів. Декларація, за наслідками податкового періоду, надається включно до 28-го березня року, який слідує за минулим.
Коли не можна виплачувати дивіденди
У певних випадках організація не має права прийняття рішення про виплату дивідендів та здійснення їх виплат:
Якщо засновники не цілком сплатили статутний капітал;
Якщо не була проведена виплата вартості частки у випадках, коли це є обов'язковим для компанії за законодавством;
Якщо компанія на момент прийняття рішення по виплаті дивідендів відповідає ознакам неспроможності;
При появі ознак банкрутства (неспроможності);
Якщо вартість «чисті активів» до моменту прийняття рішення про виплату дивідендів виявилася менш статутного капіталу і резервного фонду. Або, якщо вона стане менше після виплат відповідних дивідендів.
Якщо дивіденди не були виплачені
У разі пропуску строку виплати, у засновника є можливість вимагати виплатити належні дивіденди протягом 3 років після завершення даного терміну. Може бути передбачене нормами статуту більш тривалий час звернення з вимогою про виплату дивідендів, проте не більше 5 років.
Дивіденди, які не були здійснені за 3 роки і 60 днів (або 5 років і 60 днів, якщо в статуті капіталу збільшений термін пред'явлення вимог), будуть відновлені в складі нерозподіленого прибутку компанії.
Чи можна виплачувати дивіденди за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років
Відповідно до пункту 1 ст. 28 №14-ФЗ і п.2 ст.42 закону №208-ФЗ, у компанії є право розподілити чистий прибуток по своїм засновникам.
При цьому зазначені федеральні закони не регламентують, що можливо розподіл чистий прибуток за останній рік фінансово-господарської діяльності компанії. Отже, у організацій є право виплат дивідендів зі своєї нерозподіленого прибутку за минулі роки.
Загальні збори засновників приймає рішення про розподіл чистого прибутку за минулі роки, направляючи її для виплати дивідендів.
Як правило, проводиться пропорційний розподіл відповідно до частки участі в статутному капіталі компанії. Однак статут ТОВ може встановлювати й інший порядок розподілу.
При виплатах дивідендів з нерозподіленого прибутку минулих років необхідно приділити особливу увагу виплат дивідендів для учасників, які підпадають під дію пп.1 п.3 ст.284 НК РФ. Для них передбачається пільгова ставка на прибуток зі своїх дивідендів у розмірі 0%.
Для використання нульової ставки раніше потрібно було виконання не тільки умов про відсоток частки в статутному капіталі (мінімум 50%) і тривалості володіння (понад 365 днів), але також ще одне. Внесок учасника повинен бути більше 500 млн. Карбованців на іншому випадку використовувалася для розрахунку податків з дивідендів ставка 9%.
Зміни про умови використання нульової ставки, закріплені були ФЗ №368-ФЗ. від 27.12.2009г. Діяти зміни почали з 01.01.2011 р щодо правовідносин з оподаткування податком на прибуток організацій, доходів у вигляді дивідендів, які нараховуються за результатами діяльності юридичної особи за 2010-й і наступні періоди.
Податковий кодекс прямо не встановлює порядок, за яким діє оподаткування при утриманні податків з дивідендів за минулі податкові періоди.
Зі ставками податку на прибуток з дивідендів за минулі податкові періоди все складно
Катерина Анненкова,
аудитор, атестований Мінфіном РФ, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, ІА «Клерк.Ру»
Все досить зрозуміло зі змінами, які вносить закон 368-ФЗ до Податкового Кодексу. Однак з колишніми ставками податку на прибуток з дивідендів ситуація виявляється значно складніше. Всі попередні закони, які вносили корективи Податкового кодексу щодо ставки з дивідендів, нічого не говорили про періоди, на які поширюються зазначені зміни.
Мінфін і податкові органи не призводять офіційну версію з цього питання. За усним рекомендаціям із боку податкової інспекції, рекомендується роботу зі ставками податків, які діяли до відповідних минулі податкові періоди.
Інформація про експертів
Виплата дивідендів: про що необхідно знати
У статті ми розглянемо актуальні питання щодо виплати дивідендів. Яке законодавство встановлює терміни виплати дивідендів? Як вони повинні виплачуватися? Що робити в ситуації, коли дивіденди не були виплачені? Як розраховується виплата дивідендів по акціях? Розповідаємо!
Що таке дивіденди і кому вони виплачуються
Прибуток акціонерного товариства, яка у нього залишилася після сплати державних податків і відрахувань до обов'язкових фондів, може використовуватися в двох напрямках - інвестиції для розширення діяльності та засоби для виплати дивідендів. На розмір дивідендів безпосередньо впливають результати роботи акціонерного товариства - прибуток і дивідендна політика організації.
В середньому для виплати дивідендів прямує, як правило, половина чистого прибутку організації. Друга половина буде спрямована для потреб самої організації. При швидкому розвитку суспільства, частка дивідендів чистого прибутку буде невеликою. У разі знижувальної тенденції ринкової ціни акцій, то один із способів для її подолання - підвищення дивідендного доходу в розрахунку на акцію.
Рішення по виплаті і розміром дивідендів приймається загальними зборами акціонерів. Однак за законодавством у нього немає права перевищення розміру дивідендів, рекомендованого радою директорів.
& Gt;
Дивіденди можна не тільки роздавати, а й отримувати
Володимир Савенок,
генеральний директор консалтингової групи «Особистий капітал», Москва
Фонди та дивідендні акції - вкрай привабливий сегмент для інвестування. Дивідендна прибутковість по цінних паперах на тлі падіння фондового ринку помітно зросла. Зокрема, при покупці акції компанії General Electric Company (GE) у вигляді дивідендів вдасться отримувати 3.9%.
Такий дохід може досягатися завдяки інвестиціям в фонди, які сплачують дивіденди в межах 3-8%. Якщо поки іноземних активів у вас ні, то можна починати їх створювати. Вітчизняним інвесторам можна вкладати мінімум 30%, а краще і все 50%.
Будьте пильні з інвестуванням
«Безпрецедентне справу» і «афера століття» - найгучніша шахрайська афера, автором якої став Бернард Медофф, колишній голова ради директорів біржі NASDAQ. Авторитетний бізнесмен понад 16 років обманював мільйони людей, сформувавши масштабну фінансову систему, яка була заснована просто на повітрі.
У 60-х роках він створив компанію Bernard L. Madoff LLC, що увійшла згодом в біржу NASDAQ. Вона займалася посередницькими послугами, хоча основний прибуток забезпечувалася підрозділом управління приватними активами. Афера на подив проста - інвестори вкладали засоби в цінні папери знаменитих концернів заради дивідендів 12% в рік з мінімумом ризиків. Однак фактично була побудована фінансова піраміда - вкладникам виплачувались кошти за рахунок грошей, залучених від нових інвесторів. Вся ж документація про інвестування виявилася просто фікцією.
Які бувають дивіденди
За способом виплат: грошовими преміями та майном підприємства. Другий варіант відомий як реінвестування - компанія вводить в обіг додаткові акції за рахунок передачі акціонерам. Отже, ніж довше ви були власником пакета акцій, тим більше виявилося їх кількість у вашому розпорядженні.
За розміром можуть бути повними або частковими дивідендами;
За періодичністю виплат бувають квартальними, піврічними або річними.
По виду акцій, за якими здійснюється виплата бонусів, - можуть бути преміями по звичайними або привілейованими акціями. Зазвичай розмір дивідендів за привілейованими вище, оскільки закріплені статутом підприємства. А звичайні визначаються на раді директорів. Власники привілейованих акцій отримують перевагу щодо черговості отримання дивідендів.
Коли виплачуються дивіденди
За чинним законодавством виплата дивідендів повинна проводитися не частіше одного разу на квартал - за даними затвердження бухгалтерської звітності. Але важливо розуміти - можливі значні відмінності фінансового результату за рік від проміжних результатів в квартал, можлива поява проблеми переплати дивідендів.
Крайній термін виплати дивідендів встановлюється нормами ФЗ «Про ТОВ» - не пізніше, ніж через 60 днів з моменту затвердження даного рішення установчих зборів.
Закріплюватися умови, терміни, розміри і порядок виплати можуть статутом. Однак часто виникають ситуації, коли це питання установчі документи не розглядають.
Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
Прямий джерело дивідендів - прибуток організації після сплати відповідних податків. Тобто, дивіденди виплачуються з «чистого прибутку» організації, яка закріплюється бухгалтерськими даними. Проте всім відомо - можливі ситуації, коли проміжна компанія отримувала прибуток, однак рік був завершений зі збитком.
Виплати, проведені засновниками, в подібних випадках, не можуть розцінюватися як дивіденди, не будуть розглядатися і як витрати в податковому обліку. З економічної позиції зазначені виплати не виправдані, не спрямовані для отримання додаткового прибутку. Отже, все виплачені кошти будуть проходити як «інші витрати».
Як виплачувати дивіденди. Покрокова інструкція для компаній на ССО
Крок № 1. Визначаємо чистий прибуток
Джерело дивідендів - прибуток організації після оподаткування. Щоб уникнути суперечок з податковою інспекцією, визначатися чистий прибуток повинна за даними бухгалтерської звітності.
Не завжди може бути прийнято рішення щодо виплати дивідендів. Ситуації, коли організація не має можливості розподіляти прибуток по акціонерам і учасникам, наведені для АТ ст. 43 ФЗ від 26.12.95 № 208-ФЗ, а для ТОВ зі ст. 29 ФЗ від 08.02.98 № 14-ФЗ. Щоб уникнути можливих претензій, рекомендуємо скласти в день прийняття рішення довідку про підтвердження відсутності обмежень для розподілення отриманого прибутку.
Крок № 2. Ми оформляємо рішення про виплату дивідендів
Організація може приймати рішення щодо виплати дивідендів кожен квартал, раз на півроку або рік. Однак чистий прибуток може бути остаточно визначена лише після закінчення фінансового року.
Загальними зборами повинні бути визначені:
- частина чистого прибутку, яка буде спрямована на виплату дивідендів;
- Принцип розподіл цих коштів між учасниками і акціонерами;
- терміни виплати дивідендів.
Прийматися рішення щодо виплати дивідендів повинно більшістю голосів. За підсумками зборів складається протокол, в якому вказується список присутніх, затверджені рішення і, власне, порядок денний.
Крок № 3. Розподіляємо дивіденди між учасниками або акціонерами
Після визначення чистого прибутку з ухваленням рішення щодо виплати дивідендів, приймається рішення про суму виплат для кожного учасника або акціонера. Зазвичай передбачено розподіл пропорційно часткам учасників у статутному капіталі організації. Для цього може застосовуватися наступна формула.
Дивіденди, які залишаються несплаченими учаснику при пропорційному розподілі прибутку = кошти для дивідендів множаться на процентну частку акцій учасника в статутному капіталі організації.
У деяких компаніях передбачено непропорційний розподіл. При такому рішенні чекає суперечка з податковими інстанціями. Адже згідно із законодавством дивідендом вважається дохід, який пропорційно нарахований частці учасника в статутному капіталі. Тому нерідко податкова інспекція розцінює зазначені виплати не як дивіденди, а в якості інших доходів, через що передбачено донарахування податку за вищою ставкою. При цьому суди часто підтримують таку позицію податківців.
Крок № 4. Утримуємо податки з дивідендів
При спрощеною схемою оподаткування організації не звільняються від обов'язків податкових агентів. Отже, при нарахуванні дивідендів необхідно утримувати ПДФО або податок на прибуток Наведено відповідні ставки податків в таблиці.
Як утримати з дивідендів податок за ставкою 13%
Обчислення податку на прибуток та ПДФО з дивідендів російських учасників здійснюється за ставкою 13% за аналогічними правилами. Якщо ви не отримували дивіденди, то при розрахунку податку до утримання буде досить множення розміру виплачуваних акціонеру дивідендів на 13% (ставка податку). Якщо організації самі отримували дивіденди за попередній або поточний рік, то розрахунок податку до утримання буде на основі такої формули.
Податок, утримуваний з дивідендів, що виплачуються російському учаснику = Частка дівіденодов в загальній сумі дивідендів російських учасників * 13% * загальну суму дивідендів до виплати російським учасникам за рішенням загальних зборів - сума дивідендів, яка була отримана до прийняття рішення про виплату дивідендів податковим агентом.
Необхідно при цьому врахувати, що сума дивідендів при розрахунку ПДФО не може бути знижена на стандартні та інші податкові відрахування.
Як обчислити податки з дивідендів за ставкою 15%
Для обчислення податків з дивідендів для іноземних учасників, які не є податковими резидентами, сума нарахованих дивідендів повинна бути помножена на 15%, Аналогічним чином проводиться розрахунок податку на прибуток з дивідендів організації, також ПДФО з дивідендів, отриманих громадянином.
Крок № 5. Виплачуємо дивіденди, перераховуємо податки і здаємо звітність
Після затвердження рішення про розподіл прибутку протягом 60 днів необхідно провести виплату дивідендів. Зазвичай конкретні терміни для виплат дивідендів встановлюються статутом або рішенням. Слід провести перерахування утриманого податку до бюджету не пізніше наступного дня після виплати дивідендів. А сплата ПДФО проводиться не пізніше дня отримання готівки в банку для виплати дивідендів, або дня перерахування дивідендів фізичній особі.
Важливо врахувати, що не потрібно сплата страхових внесків з дивідендів, нарахованих фізичним особам. Адже передбачено оподаткування внесками лише для виплат за цивільно-правовим і трудовим договорами, в яких предметом виступає виконання робіт. До даної категорії виплат дивіденди не належать.
ЗВІТ ПРО ВИПЛАЧЕНІ дивіденди фізособі проводиться в довідці 2-ПДФО. Здаватися дана довідка повинна на розгляд інспекції пізніше 1 квітня року, що випливає за роком сплати дивідендів.
При виплаті дивідендів юридичній особі потрібно заповнення декларації з податку на прибуток. Здаватися повинна не пізніше 28 числа місяця, що слідує після закінчення звітним періодом, коли проводилася виплата дивідендів. Декларація, за наслідками податкового періоду, надається включно до 28-го березня року, який слідує за минулим.
Коли не можна виплачувати дивіденди
У певних випадках організація не має права прийняття рішення про виплату дивідендів та здійснення їх виплат:
Якщо засновники не цілком сплатили статутний капітал;
Якщо не була проведена виплата вартості частки у випадках, коли це є обов'язковим для компанії за законодавством;
Якщо компанія на момент прийняття рішення по виплаті дивідендів відповідає ознакам неспроможності;
При появі ознак банкрутства (неспроможності);
Якщо вартість «чисті активів» до моменту прийняття рішення про виплату дивідендів виявилася менш статутного капіталу і резервного фонду. Або, якщо вона стане менше після виплат відповідних дивідендів.
Якщо дивіденди не були виплачені
У разі пропуску строку виплати, у засновника є можливість вимагати виплатити належні дивіденди протягом 3 років після завершення даного терміну. Може бути передбачене нормами статуту більш тривалий час звернення з вимогою про виплату дивідендів, проте не більше 5 років.
Дивіденди, які не були здійснені за 3 роки і 60 днів (або 5 років і 60 днів, якщо в статуті капіталу збільшений термін пред'явлення вимог), будуть відновлені в складі нерозподіленого прибутку компанії.
Чи можна виплачувати дивіденди за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років
Відповідно до пункту 1 ст. 28 №14-ФЗ і п.2 ст.42 закону №208-ФЗ, у компанії є право розподілити чистий прибуток по своїм засновникам.
При цьому зазначені федеральні закони не регламентують, що можливо розподіл чистий прибуток за останній рік фінансово-господарської діяльності компанії. Отже, у організацій є право виплат дивідендів зі своєї нерозподіленого прибутку за минулі роки.
Загальні збори засновників приймає рішення про розподіл чистого прибутку за минулі роки, направляючи її для виплати дивідендів.
Як правило, проводиться пропорційний розподіл відповідно до частки участі в статутному капіталі компанії. Однак статут ТОВ може встановлювати й інший порядок розподілу.
При виплатах дивідендів з нерозподіленого прибутку минулих років необхідно приділити особливу увагу виплат дивідендів для учасників, які підпадають під дію пп.1 п.3 ст.284 НК РФ. Для них передбачається пільгова ставка на прибуток зі своїх дивідендів у розмірі 0%.
Для використання нульової ставки раніше потрібно було виконання не тільки умов про відсоток частки в статутному капіталі (мінімум 50%) і тривалості володіння (понад 365 днів), але також ще одне. Внесок учасника повинен бути більше 500 млн. Карбованців на іншому випадку використовувалася для розрахунку податків з дивідендів ставка 9%.
Зміни про умови використання нульової ставки, закріплені були ФЗ №368-ФЗ. від 27.12.2009г. Діяти зміни почали з 01.01.2011 р щодо правовідносин з оподаткування податком на прибуток організацій, доходів у вигляді дивідендів, які нараховуються за результатами діяльності юридичної особи за 2010-й і наступні періоди.
Податковий кодекс прямо не встановлює порядок, за яким діє оподаткування при утриманні податків з дивідендів за минулі податкові періоди.
Зі ставками податку на прибуток з дивідендів за минулі податкові періоди все складно
Катерина Анненкова,
аудитор, атестований Мінфіном РФ, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, ІА «Клерк.Ру»
Все досить зрозуміло зі змінами, які вносить закон 368-ФЗ до Податкового Кодексу. Однак з колишніми ставками податку на прибуток з дивідендів ситуація виявляється значно складніше. Всі попередні закони, які вносили корективи Податкового кодексу щодо ставки з дивідендів, нічого не говорили про періоди, на які поширюються зазначені зміни.
Мінфін і податкові органи не призводять офіційну версію з цього питання. За усним рекомендаціям із боку податкової інспекції, рекомендується роботу зі ставками податків, які діяли до відповідних минулі податкові періоди.
Інформація про експертів
Яке законодавство встановлює терміни виплати дивідендів?Як вони повинні виплачуватися?
Що робити в ситуації, коли дивіденди не були виплачені?
Як розраховується виплата дивідендів по акціях?
Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
Яке законодавство встановлює терміни виплати дивідендів?
Як вони повинні виплачуватися?
Що робити в ситуації, коли дивіденди не були виплачені?
Як розраховується виплата дивідендів по акціях?
Якщо компанія працювала в збиток, дивіденди покладені?
Наше деловое партнерство www.banwar.org. Отныне азартные энтузиасты могут наслаждаться азартом в новом казино "Пари Матч", где их ждут уникальные игры и бонусы.
